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Une immobilisation est un actif qui est utilisé durablement par une entreprise, c'est-à-dire sur une durée supérieure à un exercice comptable.

Les immobilisations peuvent être classées en 3 catégories :

Les immobilisations incorporelles,

Les immobilisations corporelles,

Et les immobilisations financières.

Les immobilisations en comptabilité

Les immobilisations sont présentes à l'actif du bilan de l'entreprise. La déduction de ces investissements du bénéfice de l'entreprise s'effectue sur plusieurs années, en fonction de leur durée de vie.

Plusieurs conditions doivent être remplies pour qu'un bien constitue une immobilisation :

être identifiable,

procurer des avantages économiques futurs à l'entreprise,

avoir une valeur économique positive.

Toutefois, lorsqu'un bien a une valeur unitaire inférieure à 500 euros hors taxes, il peut être comptabilisé directement en charges.

Les immobilisations incorporelles

Les immobilisations corporelles sont des actifs non monétaires sans substance physique que l'entreprise entend utiliser sur plus d'un exercice comptable, destinés à être utilisés par l'entreprise dans le cadre de son activité, loués à des tiers ou à des fins de gestion interne.

On retrouve ainsi dans les immobilisations incorporelles : les logiciels, les brevets, les marques, les fonds de commerce, les fichiers clients...

Les immobilisations corporelles

Les immobilisations corporelles sont des actifs physiques que l'entreprise entend utiliser sur plus d'un exercice comptable, destinés à être utilisés par l'entreprise dans le cadre de son activité, loués à des tiers ou à des fins de gestion interne.

On retrouve ainsi dans les immobilisations corporelles : les terrains, les constructions, l'agencement des bâtiments, le mobilier, les machines, les gros outils, le matériel informatique...

Les immobilisations financières

Les immobilisations financières sont des actifs financiers durables.

Constituent ainsi des immobilisations financières : les titres de participation, les cautions ou encore les prêts accordés par l'entreprise.

L'amortissement des immobilisations

L'amortissement comptable d'un investissement d'entreprise consiste à étaler son coût d'acquisition sur sa durée d'utilisation. Ainsi, au titre de chaque exercice, une quote-part du coût de chaque acquisition non amorties en totalité est déduite du résultat comptable.

Toutefois, certaines immobilisations ne peuvent pas être amorties. Il en est ainsi pour les terrains et les immobilisations financières par exemple.

En fonction de l'immobilisation, une durée d'utilisation est retenue pour le calcul des amortissements. Les durées couramment utilisées sont les suivantes :

20 à 50 ans pour les immeubles,

10 à 20 ans pour l'agencement et les installations,

5 à 10 ans pour les machines industrielles et les gros outillages,

4 à 5 ans pour les véhicules,

5 à 10 ans pour le mobilier de bureau,

3 ans pour le matériel informatique.

A lire également sur le coin des entrepreneurs :

Pierre FACON - Webmaster du coin des entrepreneurs

Dirigeant de F.C.I.C, édition et gestion de sites sur la création et la gestion d'entreprise.
Conseiller en création d'entreprise.

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Les immobilisations corporelles, incorporelles et financières | Le coin des entrepreneurs

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Une immobilisation est un actif qui est utilisé durablement par une entreprise, c'est-à-dire sur une durée supérieure à un exercice comptable. Les immobilisations peuvent être classées en 3 catégories : Les immobilisations incorporelles, Les immobilisations corporelles, Et les immobilisations financières. Les immobilisations sont présentes à l'actif du bilan de l'entreprise.

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L'amortissement représente la perte de valeur d'un bien due à l'usure du temps ou l'obsolescence. La dotation aux amortissements est la somme que représente cette perte de valeur. Elle est estimée pour chaque exercice jusqu'à la fin de la durée d'usage du bien. Pour l'entreprise un bien amorti ne peut être qu'un bien immobilisé dont la durée d'usage est fixée au-delà d'un an et dont la valeur d'acquisition est supérieure ou égale à 500 euros hors taxes. L'amortissement peut être linéaire ou dégressif. La dotation aux amortissements est déductible du résultat de l'entreprise.

Définition de l'amortissement

Pour l'entreprise, l'amortissement représente la perte de valeur d'un bien du fait de l'usure du temps ou de l'obsolescence. La dotation aux amortissements est la somme que représente cette dépréciation, évaluée pour chaque exercice selon une méthode de calcul définie.

L'amortissement comptable

L'amortissement concerne la perte de valeur d'un bien immobilisé, c'est-à-dire un bien qui appartient à l'entreprise (inscrit au bilan comptable). Il doit respecter plusieurs critères :

avoir une durée d'usage supérieure à un an (la durée d'usage est définie par le Plan Comptable Général , selon la nature du bien amorti)

comptabiliser une valeur supérieure ou égale à 500 euros hors taxes

L'amortissement permet la répartition de la perte de valeur pour chaque exercice, tout le long de la durée d'usage du bien.

L'amortissement fiscal

L'avantage est que la dotation aux amortissements apparaît en charge dans le compte de résultat de l'exercice concerné. La dotation est déductible du résultat imposable et vient baisser le montant de l'impôt à payer par l'entreprise. Cette dernière a intérêt à comptabiliser les amortissements.

La durée d'usage des biens amortissables

La durée d'usage est définie dans le Plan Comptable Général (PCG) et varie selon la nature du bien amorti :

les constructions sont amortissables entre 20 et 50 ans selon les constructions

les agencements / aménagements sont amortissable entre 10 et 20 ans selon les biens immobiliers visés

les installations techniques sont amortissables entre 5 à 10 ans selon les biens

les matériels de transport sont amortissables sur 4 à 5 ans selon la nature du matériel concerné (matériel de transport, outillage, machines...)

les matériels de bureau sont amortissables sur 5 à 10 ans (ordinateur, mobilier...)

les matériels informatiques sont amortissables sur 3 ans

les immobilisations incorporelles (frais d'établissements, frais de recherche, brevet et licences) sont amortissable sur 5 ans

Les biens non amortissables

Les éléments qui ne sont pas concernés par l'amortissement sont les suivants :

le droit au bail

les terrains

les immobilisations en cours

les immobilisations financières

les investissements qui n'entrent pas dans les critères d'un bien immobilisé, notamment le petit matériel et mobilier inférieur à 500 euros hors taxes

Une entreprise doit comptabiliser la dotation aux amortissements pour chaque bien immobilisé, à savoir le montant de la dépréciation de chaque bien pour chaque exercice.

Elle tient un tableau qui montre les différentes dotations aux amortissements de l'exercice comptable . Le total est fiscalement déductible. Il intègre le compte de résultat et il influe sur les valeurs inscrites au bilan.

Dans ce contexte, il existe principalement deux types d'amortissements :

L'amortissement dit " par composant " et l'amortissement exceptionnel (sur 12 à 24 mois) sont utilisés en comptabilité dans des circonstances exceptionnelles.

L'amortissement linéaire

L'amortissement linéaire évalue la dotation aux amortissements par annuité équivalente durant toute la durée d'usage du bien. Le taux de l'amortissement appliqué est fonction de la durée d'usage.

Par exemple, un bien amorti sur 5 ans aura une dotation aux amortissements annuelle égale à 20 % de la valeur d'acquisition du bien (soit 1/5 par an pendant 5 ans).

Un bien amorti sur 10 ans aura une dotation aux amortissements annuelle égale à 10 % de la valeur d'acquisition du bien (soit 1/10 par an pendant 10 ans).

L'amortissement dégressif

L'amortissement dégressif applique une dotation aux amortissements plus importante durant les premières années d'usage du bien puis moins importante d'exercice en exercice. Le taux utilisé pour chaque annuité est celui de l'amortissement linéaire multiplié par un coefficient fixé par décret (en vertu de l'article 39A du Code Général des Impôts). L'amortissement dégressif n'est applicable que pour des biens neufs dont la durée d'usage est supérieure à 3 ans qui relèvent de l'article 39A du Code Général des Impôts).

L'amortissement dégressif est apprécié des nouvelles entreprises qui peuvent déduire de plus grosses sommes les premières années de leur activité. Elles minimisent le montant d'impôt à payer durant cette période encore instable où provisionner de la trésorerie est l'objectif premier.

De l'amortissement à la Valeur Nette Comptable

La Valeur Nette Comptable (VNC) est la valeur brute d'acquisition d'un bien immobilisé, minorée de la dotation aux amortissements. Lorsque la VNC est égale à 0, le bien est entièrement amorti (à la fin de sa durée d'usage).

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L'amortissement représente la perte de valeur d'un bien due à l'usure du temps ou l'obsolescence. La dotation aux amortissements est la somme que représente cette perte de valeur. Elle est estimée pour chaque exercice jusqu'à la fin de la durée d'usage du bien.

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amortissement linéaire

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Comment faire un tableau d'amortissement d'immobilisation (mode linéaire) en comptabilité ? Compta-Facile vous dévoile les points essentiels pour construire un tableau d'amortissement linéaire, également appelé plan d'amortissement.

Règles générales sur l'amortissement linéaire

Application de l'amortissement linéaire

L' amortissement linéaire peut être pratiqué sur toute immobilisation amortissable. Il consiste à répartir de manière égale les amortissements sur la durée de vie de l'immobilisation.
Taux d'amortissement linéaire = 1 / durée d'amortissement (en années)
Pour plus d'informations : durées d'amortissement en comptabilité.

Fiscalement, le mode d'amortissement linéaire constitue le mode d'amortissement normal d'un bien. Il représente l'amortissement minimal.

Date de départ de l'amortissement linéaire

La date de départ de l'amortissement linéaire est la date de début de consommation des avantages économiques que procure le bien. Concrètement, il s'agit de la date de mise en service du bien.

En fiscalité, la même règle s'applique.

Ajustement de la première annuité de l'amortissement linéaire

Lorsqu'une immobilisation est mise en service en cours de mois, la première annuité doit être réduite au prorata temporis afin de ne prendre en compte que la période écoulé entre la date de mise en service et la date de clôture de l'exercice. Le prorata temporis se calcule en jour et sur une durée de 360 jours pour un exercice de 12 mois. Par conséquent, la dernière annuité d'amortissement s'en retrouve également ajustée.

Fiscalement, le prorata temporis s'applique également.

Exemple de calcul et de tableau d'amortissement linéaire

Une entreprise clôture son exercice comptable sur l'année civile. Elle a acheté un matériel industriel le 23 juillet N pour un montant de 10 000 euros. Cette immobilisation sera amortie sur une durée de 5 années selon le mode linéaire. Le taux d'amortissement linéaire est donc de 20% (1/5).
Conclusion : l'amortissement linéaire consiste à répartir de manière égale la perte de valeur d'un bien sur sa durée d'utilisation. Il se distingue notamment de l'amortissement dégressif (pour savoir lequel appliquer : comment choisir entre l'amortissement linéaire et l'amortissement dégressif ?). Sous certaines conditions, un plan d'amortissement peut être révisé.
Voici le plan d'amortissement linéaire du bien :

En pratique, le tableau d'amortissement peut être édité grâce à un logiciel de gestion des immobilisations.
Pour connaître le traitement comptable : la comptabilisation d'une dotation aux amortissements.

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construire un tableau d\'amortissement selon le mode linéaire

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faire un tableau d\'amortissement selon le mode linéaire

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construire un plan d\'amortissement selon le mode linéaire

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Faire le tableau d'amortissement linéaire d'une immobilisation | Compta-Facile

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Comment faire un tableau d'amortissement d'immobilisation (mode linéaire) en comptabilité ? Compta-Facile vous dévoile les points essentiels pour construire un tableau d'amortissement linéaire, également appelé plan d'amortissement. L' amortissement linéaire peut être pratiqué sur toute immobilisation amortissable. Il consiste à répartir de manière égale les amortissements sur la durée de vie de l'immobilisation.

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Comprendre le cash flow [Philippe Gattet]

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Le cash-flow, c'est simple en apparence : ce sont les flux de trésorerie générés par une entreprise. Une fois calculé, il permet d'évaluer la capacité d'une entreprise à financer ses investissements. Retraité de certains éléments, il permet aussi de rémunérer les actionnaires ou encore de rembourser les dettes.

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À jour en Janvier 2018

Écrit par les experts Ooreka

Getty Images / AndreyPopov

Le délai de récupération du capital investi (DRCI ou encore pay-back ratio) correspond au temps nécessaire pour récupérer le capital investi lors d'un investissement.

Pour estimer ce délai, on établit un ratio entre le montant initial de l'investissement et le cumul des flux de trésorerie qu'il produira. Le DRCI est un souvent interprété comme un indicateur de risque. Voici quelques clés pour mieux comprendre le DRCI et son utilité.

Délai de récupération et décision d'investissement

Quand elle décide d'affecter des ressources financières à un projet, une entreprise s'attend à en retirer un profit supplémentaire.

Avant de se décider, l'entreprise passe en revue plusieurs critères.

D'abord, elle examine le choix technique de l'investissement et l'opportunité économique du projet selon les besoins détectés. Ensuite, elle étudie le choix de l'investissement eu égard à la rentabilité attendue en retour (accroissement de production, etc).

L'entreprise détermine alors les modalités de financement ainsi que le coût global de l'opération. Enfin, elle évalue la rentabilité globale ou financière du projet.

Cette rentabilité financière peut être évaluée à partir du délai de récupération du capital investi.

Un indicateur de risque

Le délai de récupération du capital investi correspond au laps de temps requis pour que le montant des flux nets de trésorerie actualisés atteigne le montant du capital investi.

L'objectif de ce calcul est de préserver l'équilibre financier de l'entreprise. Il est calculé en plusieurs étapes.

Les flux de trésorerie attendus sont cumulés sur une longue période. Le cumul des flux de trésorerie est ensuite confronté au montant de l'investissement. L'entreprise estime ainsi la durée incompressible avant d'obtenir un retour sur investissement.

Rappel : le retour sur investissement (RSI), se fonde généralement sur le ratio (bénéfices de l'investissement ÷ coût de l'investissement). Cet indicateur permet de départager plusieurs projets. Pour que le RSI soit acceptable, il faut qu'il soit inférieur à une durée fixée par l'entreprise.

Par rapport aux autres méthodes estimant la rentabilité des capitaux investis, comme la valeur actuelle nette (valeur des flux de trésorerie liés à l'investissement, actualisés au taux de rentabilité exigé par les actionnaires en fonction du risque pris), la DCRI présente l'avantage d'être un indicateur de risque.

Entre deux investissements, il permet de déterminer celui dont le pay-back sera le plus rapide, étant entendu que moins ce délai est long, moins le risque encouru par l'entreprise l'est.

Sur les marchés financiers, le délai de récupération est parfois utilisé pour désigner le temps qui s'écoule avant que la somme actualisée des bénéfices prévisionnels d'une entreprise soit équivalente à sa capitalisation boursière.

Ce ratio permet de savoir si un titre est à son prix et d'estimer le risque pris par un actionnaire.

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À jour en Janvier 2018 Écrit par les experts Ooreka Getty Images / AndreyPopov Le délai de récupération du capital investi (DRCI ou encore pay-back ratio) correspond au temps nécessaire pour récupérer le capital investi lors d'un investissement. Pour estimer ce délai, on établit un ratio entre le montant initial de l'investissement et le cumul des flux de trésorerie qu'il produira.