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La estructura presupuestaria tiene dos componentes básicos: las Unidades Presupuestarias y las Líneas de trabajo. Las Unidades Presupuestarias (UP) constituyen los niveles de la estructura presupuestaria en los que se realizará la asignación de recursos, se determinará la responsabilidad en la gestión presupuestaria y se realizará el seguimiento y evaluación de los resultados presupuestarios. Las Líneas de Trabajo (LT) permiten definir los propósitos a lograr con los recursos asignados.

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El “Informe de la Gestión Financiera del Estado”, es tan importante, que debe ser presentado por el Ministro de Hacienda a la Asamblea Legislativa dentro de los tres meses siguientes a la terminación de cada período fiscal, caso contrario, el Ministro de Hacienda queda depuesto, lo que será notificado al Presidente de la República inmediatamente, para que nombre el sustituto. El sustituto presentará dentro de los treinta días siguientes el informe correspondiente o seguirá la suerte de su antecesor (Art. 168, 6º. Cn.)

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La Dirección General de Contabilidad Gubernamental (DGCG) es responsable de preparar anualmente el informe correspondiente a la liquidación del presupuesto y el estado demostrativo de la situación del tesoro público y del patrimonio fiscal, para que el Ministro cumpla con las disposiciones de la Constitución (Art. 105 Ley AFI).

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Este documento se elabora anualmente “con el fin de proporcionar información desagregada de los ingresos, gastos y plazas (a tiempo completo) a todos aquellos que efectúan investigaciones de carácter económicas y financieras; así como a la ciudadanía en general”. Presenta la información de acuerdo al “Manual de Clasificación para las Transacciones Financieras del Sector Público”, de manera tal que los ingresos y gastos se clasifican de forma presupuestaria, haciendo énfasis en la parte económica, las fuentes de financiamiento que lo componen, y la distribución del Gasto por Áreas de Gestión.

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Análisis de los Gastos por Áreas de Gestión

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Análisis de los Gastos por Áreas de Gestión

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El “Análisis del Gasto por Áreas de Gestión del Presupuesto General del Estado, Presupuestos Especiales e Instituciones de Crédito” es un documento editado anualmente y presenta un amplio análisis que incluye los objetivos planteados en el plan de gobierno, la política fiscal (Política de ingresos, Política de Gastos, Política de Endeudamiento público, Política de Inversión Pública), para luego iniciar el análisis por áreas de gestión para el SPNF (Tanto presupuesto general como presupuestos especiales).

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Documento trimestral que contiene interesantes artículos escritos, en su mayoría, por especialista del área presupuestaria y que tocan temas de interés nacional, relacionados con el presupuesto general del Estado.

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El Resumen Ejecutivo de la Ejecución Presupuestaria de Gastos es una publicación mensual del Ministerio de Hacienda a través de la Dirección General del Presupuesto, cuya información es de carácter oficial y puede citarse sin autorización, siempre y cuando se identifique la fuente. Presenta lo que a la fecha de elaboración se ha tenido por gasto en las diferentes entidades del gobierno central y lista, al final, las fuentes de las modificaciones que ha tenido cada entidad.

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Tema 5 - Fase 4: Seguimiento y Evaluación

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Tema 5 - Fase 4: Seguimiento y Evaluación

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El Seguimiento y Evaluación del Presupuesto comprende la fase del ciclo presupuestario en que se examina en forma continua el cumplimiento de los objetivos y metas establecidos, mediante la información obtenida durante la etapa de ejecución, a fin de analizar en qué medida se están satisfaciendo las necesidades de la sociedad en las diferentes áreas de gestión que le competen al Estado cumplir con su cometido, con el propósito de adoptar las medidas correctivas que sean necesarias.

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Recordemos que el ciclo presupuestario está compuesto de cuatro fases: Formulación, discusión y aprobación, Ejecución y, Seguimiento y Evaluación. La fase de ejecución, se inicia con la incorporación del Presupuesto General del Estado y la Ley de Salarios aprobados a la Base de Datos del SAFI Central y la replicación, en cada una de las instituciones.

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Los otros órganos del Estado habrán también elaborado el propio y todos, se entregan a la Asamblea Legislativa, por medio del Ministro de Hacienda en un solo documento de proyectos de Ley de Presupuesto General del Estado y de los Presupuestos Especiales, así como la correspondiente Ley de Salarios. La entrega a la Asamblea Legislativa debe realizarse, por lo menos con tres meses de anticipación al inicio del nuevo ejercicio financiero fiscal (Art. 167). Por ejemplo el presupuesto 2018, debería ser presentado a más tardar el último día de septiembre de 2017.

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realiza la formulación a partir de los planes de trabajo de las instituciones, que, vistos los documentos antes mencionados, elabora plan de trabajo, presupuesto (respetando los lineamientos de la políticas presupuestaria y demás documentos ya antes mencionados) y los remite al Ministerio de Hacienda, en dónde consolidan los presupuestos individuales en uno sólo que es el presupuesto del Órgano Ejecutivo, éste se presenta al Consejo de Ministros para su discusión y aprobación.

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a elabora su proyecto de presupuesto y lo remite al Órgano Ejecutivo para su inclusión en el Presupuesto General del Estado. Los ajustes, que la Asamblea Legislativa considere necesario introducir al referido proyecto en el proceso de discusión y aprobación, lo hará en consulta con el Presidente de la Corte de Cuentas y el Ministerio de Hacienda (Art. 2 Ley de la Corte de Cuentas de la República).

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el pleno de la Corte Suprema de Justicia (CSJ), elabora y aprueba el proyecto de presupuesto (sueldos y gastos) de la administración de justicia y lo remite al Ejecutivo para su inclusión sin modificaciones en el proyecto del Presupuesto General. Los ajustes presupuestarios que la Asamblea Legislativa considere necesario hacerle durante el proceso de discusión y aprobación, se harán en consulta con la CSJ (Art. 182, 13º. Cn.) Además la CSJ dispone anualmente de una asignación no inferior 6% de los ingresos corrientes del presupuesto del Estado (Art. 172 Inc. 4 Cn.).

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aprueba él mismo su presupuesto y sistema de salarios, así como las reformas, consultándolos previamente con el Presidente de la República para el solo efecto de garantizar que existan los fondos necesarios para su cumplimiento. Una vez aprobado dicho presupuesto se incorporará al Proyecto de Ley del Presupuesto General; (Art. 131, 10º. Constitución de la República).

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Tema 2 - Formulación Presupuestaria en los Tres órganos del Estado

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Tema 2 - Formulación Presupuestaria en los Tres órganos del Estado

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Muchos ciudadanos confían que el Ministerio de Hacienda el responsable único de formular el presupuesto de todo el Estado. Como hemos visto hasta este momento no es así, cada institución debe trabajarlo, luego de que ha finalizado sus planes de trabajo.

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Este trabajo de análisis es desarrollado por un Comité Técnico de la institución compuesta por:

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Este trabajo de análisis es desarrollado por un Comité Técnico de la institución compuesta por:

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1)Titular de la entidad o su representante;
2)Jefe de la UFI;
3)Asesores;
4)Responsables de las Unidades Secundarias;
5)Jefes de las Unidades Secundarios ejecutoras Financieras (USEFT);
6)Técnicos de la UFI;
7)Responsable Institucional de los Proyectos de Inversión;
8)Funcionarios de nivel jerárquico que estén involucrados en el cumplimiento de las políticas institucionales (Gerentes, Directores, Jefes de División, etc.).

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En la formulación del presupuesto, es necesario realizar un minucioso análisis de:

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En la formulación del presupuesto, es necesario realizar un minucioso análisis de:

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1) Los resultados de los ejercicios presupuestarios n-1 y anteriores que sustenten la estimación de los elementos del nuevo presupuesto;
2) Lo que está pasando con el presupuesto vigente (año “n”), a efecto de relacionar lo deseable con lo posible, con el propósito de determinar las medidas correctivas que puedan ser consideradas en el presupuesto futuro.

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La fase de formulación es la primera del ciclo Presupuestario y es la fase durante la cual cada una delas instituciones públicas elabora:

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La fase de formulación es la primera del ciclo Presupuestario y es la fase durante la cual cada una delas instituciones públicas elabora:

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1) Planes anuales de trabajo y los respectivos.
2)Proyectos de presupuesto y salarios correspondientes al ejercicio financiero fiscal n+1.

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Para facilitar el estudio del ciclo presupuestario deberemos ubicarnos en un año, por ejemplo estamos en el año 2017, eso será el año “n”, el año anterior, 2016, será el año “n-1” y el próximo año 2018, será n+1

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El Ciclo Presupuestario es el proceso completo de Formulación, Discusión y Aprobación, Ejecución y, Seguimiento y Evaluación Presupuestaria correspondiente a un ejercicio financiero fiscal.

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Según lo establece el Artículo 17 de la ley, las unidades financieras institucionales velarán por el cumplimientode las políticas, lineamientos y disposiciones normativas que sean establecidos por el Ministro,en especial, deberán:

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Según lo establece el Artículo 17 de la ley, las unidades financieras institucionales velarán por el cumplimientode las políticas, lineamientos y disposiciones normativas que sean establecidos por el Ministro,en especial, deberán:

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1) Difundir y supervisar el cumplimiento de las políticas y disposiciones normativas referentes al SAFI, en las entidades y organismos que conforman la institución; 2) Asesorar a las entidades en la aplicación de las normas y procedimientos que emita el órgano rector del SAFI; 3) Constituir el enlace con las direcciones generales de los subsistemas del SAFI y las entidades y organismos de la institución, en cuanto a las actividades técnicas, flujos y registros de información y otros aspectos que se deriven en la ejecución de la gestión financiera; 4) Cumplir con todas las demás responsabilidades que se establezcan en el reglamento de la presente Ley y en las normas técnicas que emita el Ministro de Hacienda por medio de las direcciones generales de los subsistemas de presupuesto, tesorería, inversión y crédito público y contabilidad gubernamental.

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Cada entidad e institución mencionada en el Artículo 2 de la Ley AFI, ha establecido una Unidad Financiera Institucional (abreviada UFI). Esta unidad es la responsable de la gestión financiera de la institución o entidad.

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La Centralización Normativa en el ámbito del SAFI se le da a cada uno de los Subsistemas, que definen políticas generales que enmarquen el funcionamiento de cada uno de ellos; para el establecimiento y aplicación de normas, metodologías y procedimientos generales y comunes que regulen la operación de cada uno y, para desarrollar la aplicación de modelos con características comunes a todos los subsistemas.

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Sabemos que el SAFI se fundamenta en la aplicación de la teoría general de sistemas a la administración, para desarrollar procesos de gestión conjunta, mediante la integración de funciones, procedimientos, registros e información, referidos a la obtención y aplicación de los recursos financieros, sustentados en el Presupuesto Público.

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1) Los Ingresos provenientes del Sistema Tributario y no Tributario, que se estimen percibir durante el ejercicio financiero fiscal, en las entidades facultadas para recaudar recursos financieros;
2) Los ingresos propios a cargo de las Instituciones Descentralizadas y que son generados por la aplicación de tasas o tarifas por ventas de bienes y servicios prestados, incluyendo los de actividades especiales, los cuales estarán reglamentados respecto a su manejo, en los instructivos correspondientes;
3) Los ingresos generados por las operaciones de las Empresas Públicas no Financieras.
4) Los recursos provenientes de la Gestión de Crédito Público y Donaciones, que sirven para completar el financiamiento del presupuesto.

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De acuerdo al Artículo 24 de la Ley AFI y el Artículo 36 del Reglamento de la misma ley, el Presupuesto del Sector Público No Financiero (SPNF) está constituido por:
1. Presupuesto General del Estado.
2. Presupuestos Especiales.
3. Presupuestos Extraordinarios