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¹ COFIDE (2020). ¿Qué es el IVA trasladado?. Recuperado de: https://www.cofide.mx/blog/qu%C3%A9-es-el-iva-trasladado

2 Colegio de Contadores Públicos de Baja California Sur [CCPBCS] (2016). Impuesto al Valor Agregado. Recuperado de: https://imcpbcs.org.mx/wp-content/uploads/2016/07/IMPUESTO-AL-VALOR-AGREGADO.pdf

³ Contaduría y Consultoría Integral Inteligente Sánchez y Sánchez Asociados [CCII]. (2021). IVA Acreditable e IVA Trasladado; IVA a Cargo e IVA a Favor. Recuperado de: https://contaduriaccii.com.mx/2021/03/23/iva-acreditable-e-iva-trasladado-iva-a-cargo-e-iva-a-favor/

⁴ Ley del Impuesto al Valor Agregado. (2021). Recuperado de: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LIVA.pdf

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¹ Es el IVA pagado a proveedores de bienes o servicios; este impuesto lo encontramos en las facturas de nuestras deducciones autorizadas. También podemos encontrarlo en dos formas, que son:

a. IVA acreditable: es el IVA efectivamente pagado.

b. IVA pendiente de acreditar: es el IVA que aún no se ha pagado, ya sea por compras a crédito u otro motivo, pero una vez pagado se considera como IVA acreditable

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¹ Una de las obligaciones fiscales consiste en pagar el IVA que el contribuyente ha cobrado a los clientes o por otros ingresos, que graven este impuesto.

² Pero no todo el IVA que se cobra es el que debe pagar, ya que el contribuyente también ha realizado el pago del IVA al adquirir bienes o servicios. Se debe realizar un balance entre el IVA Acreditable y el IVA Trasladado para determinar si en un periodo se debe o no pagar  este impuesto al SAT.

a IVA a cargo: es el IVA que debemos pagar al SAT en un periodo determinado.

b IVA a favor: es el IVA que el SAT nos tiene que devolver o que podemos usar para pagar el IVA a cargo de otro periodo.

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¹ El IVA Trasladado es el  IVA que el contribuyente cobra a sus clientes cuando le compran los bienes o servicios que produce o comercializa.

² Existen dos tipos de IVA Trasladado dado a que no todas las ventas son pagadas al momento de la transacción por distintas razones:

a. IVA trasladado: cuando el contribuyente le factura a sus clientes.

b. IVA efectivamente trasladado:  es el IVA cobrado a clientes.

c. IVA por trasladar o pendiente de trasladar: es el IVA pendiente por cobrar por ventas realizadas a crédito. Una vez que el pago se haya realizado pasará a ser IVA trasladado.

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1. Tasa 16%: se aplica a la generalidad de las actividades económicas gravadas.

2. Tasa 0%: son actos a los que no se incrementa el importe total a cubrir, pues la tasa de impuesto tiene un valor de cero. pero tienen los mismos derechos de acreditamiento que los actos gravados a 16%.

3. Exento: actos a los que se otorga el beneficio de la exención, aunque se pierde el derecho de acreditar el impuesto trasladado por las erogaciones identificadas con esos actos.

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¹ COFIDE (2020) define al Impuesto al Valor Agregado [IVA] como “un gravamen al consumo, es decir, quien lo causa y lo paga es el consumidor final de bienes o servicios gravados por este impuesto.”

¹ Este impuesto surgió en México mediante una publicación del LIVA el 22 de Diciembre de 1978, pero entró en vigor hasta el 1ro de enero de 1980. Sustituyó al Impuesto Sobre Ingresos Mercantiles que tenía una tasa del 4%, y otras leyes específicas.

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¹ Es un impuesto indirecto porque grava al consumo específico de un bien o servicio y su carga fiscal recae en el consumidor final.

² Se trata de un impuesto interno porque únicamente grava los actos llevados a cabo dentro del territorio nacional.

³ Se le considera un impuesto real, ya que no se relaciona con las circunstancias personales del contribuyente, sino que se le asocia directamente al consumo de cosas.

⁴ Es también un impuesto regresivo porque impone mayor esfuerzo contributivo a las clases bajas.

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¹ En la UDA de Derecho Tributario aprendimos los elementos de las contribuciones, aquí los volveremos a repasar pero enfocándonos al IVA.

Sujeto:   Personas físicas o morales con actividades

en territorio nacional.

Objeto:

Enajenación de bienes

Prestación de servicios independientes.

Otorgar uso o goce temporal de bienes.

Importación de bienes o servicios.

Base:     El valor de los actos o actividades

Tasa:

16%

0%

Exentos