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Artículo 25.- No se pagará el impuesto al valor agregado en las importaciones siguientes:

* Las que, en los términos de la legislación aduanera, no lleguen a consumarse, sean temporales, tengan el carácter de retorno de bienes exportados temporalmente o sean objeto de tránsito o transbordo. Si los bienes importados temporalmente son objeto de uso o goce en el país, se estará a lo dispuesto en el Capítulo IV de esta Ley.

* Las de equipajes y menajes de casa a que se refiere la legislación aduanera.

* Las de bienes cuya enajenación en el país y las de servicios por cuya prestación en territorio nacional no den lugar al pago del impuesto al valor agregado o cuando sean de los señalados en el artículo 2o. A de esta Ley.

* Las de bienes donados por residentes en el extranjero a la Federación, entidades federativas, municipios o a cualquier otra persona que mediante reglas de carácter general autorice la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

* Las de obras de arte que por su calidad y valor cultural sean reconocidas como tales por las instituciones oficiales competentes, siempre que se destinen a exhibición pública en forma permanente.

* Las de obras de arte creadas en el extranjero por mexicanos o residentes en territorio nacional, que por su calidad y valor cultural sean reconocidas como tales por las instituciones oficiales competentes, siempre que la importación sea realizada por su autor.

* Oro, con un contenido mínimo de dicho material del 80%.

* La de vehículos, que se realice de conformidad con el artículo 62, fracción I de la Ley Aduanera, siempre que se cumpla con los requisitos y condiciones que señale la Secretaría de Hacienda y Crédito Público mediante reglas de carácter general.

* Las importaciones definitivas de los bienes por los que se haya pagado el impuesto al valor agregado al destinarse a los regímenes aduaneros de importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación; de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos; de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico, o de mercancías que incluyan los bienes por los que se pagó el impuesto, siempre que la importación definitiva la realicen quienes hayan destinado los bienes a los regímenes mencionados. No será aplicable lo dispuesto en esta fracción, cuando el impuesto se haya pagado aplicando el crédito fiscal previsto en el artículo 28-A de esta Ley.

Se encuentran exentas de acuerdo con la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación, Tratados Internacionales y Ley Aduanera las siguientes mercancías:

Equipajes de pasajeros en viajes internacionales.

Las que importen los residentes en la franja o región fronteriza para su consumo, siempre que sean de la clase, valor y cantidad que establezca la Secretaría de Hacienda y Crédito Público mediante reglas.

Menajes de casa pertenecientes a residentes permanentes y a nacionales repatriados o deportados.

Donaciones.

Material didáctico que reciban estudiantes inscritos en planteles del extranjero.

Piezas postales obliteradas que los convenios internacionales comprenden bajo la denominación de correspondencia.

Los  efectos  importados  por  vía  postal, cuyo impuesto no exceda de la cantidad que al efecto establezca la Secretaría de Hacienda y Crédito Público,  mediante Regla General de Comercio Exterior vigente.

Ataúdes y urnas que contengan cadáveres o sus restos.

Las exentas conforme a las leyes de los impuestos generales de importación y de exportación y a los tratados internacionales, así como las mercancías que se importen con objeto de destinarlas a finalidades de defensa nacional o seguridad pública.

Los metales, aleaciones, monedas y las demás materias primas que se requieran para el ejercicio por las autoridades competentes, de las facultades constitucionales de emisión de monedas y billetes.

Los vehículos destinados a servicios internacionales para el transporte de carga o de personas, así como sus equipos propios e indispensables, con excepción de los vehículos que en el propio territorio nacional sean objeto de explotación comercial, los que se adquieran para usarse o consumirse en el país, ni los que se destinen a consumo o uso en el extranjero. Existen requisitos que deberán cumplirse, así como el periodo y la distancia máxima en que podrán internarse dentro de la franja o región fronteriza, los vehículos a que se refiere este rubro.

Las nacionales que sean indispensables, a juicio de las autoridades aduaneras, para el abastecimiento de los medios de transporte que efectúen servicios internacionales, así como las de rancho para tripulantes y pasajeros, excepto los combustibles que tomen las embarcaciones de matrícula extranjera.

Las destinadas al mantenimiento de las aeronaves de las empresas nacionales de aviación que presten servicios internacionales y estén constituidas conforme a las leyes respectivas.

Las remitidas por Jefes de Estado o gobiernos extranjeros a la Federación, estados y municipios, así como a establecimientos de beneficencia o de educación.

Las obras de arte destinadas a formar parte de las colecciones permanentes de los museos abiertos al público, siempre que obtengan autorización de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

Los vehículos especiales o adaptados y las demás mercancías que importen las personas con discapacidad que sean para su uso personal, así como aquellas que importen las personas morales no contribuyentes autorizadas para recibir donativos deducibles en el impuesto sobre la renta que tengan como actividad la atención de dichas personas, siempre que se trate de mercancías que por sus características suplan o disminuyan su discapacidad; permitan a dichas personas su desarrollo físico, educativo, profesional o social; se utilicen exclusiva y permanentemente por las mismas para esos fines, y cuenten con la autorización de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

La maquinaria y equipo obsoleto que tenga una antigüedad mínima de tres años contados a partir de la fecha en que se realizó la importación temporal, así como los desperdicios, siempre que sean donados por las empresas maquiladoras o con programas de exportación autoriazdos por la Secretaría de Economía a organismos públicos o a personas morales no contribuyentes autorizadas para recibir donativos deducibles para efectos del impuesto sobre la renta. Además, las donatarias deberán contar con autorización de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y, en su caso, cumplir con las regulaciones y restricciones no arancelarias.

Fundamento legal: Artículo 61 de la Ley Aduanera y regla complementaria 9ª de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación.

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Las exenciones son un privilegio otorgado por la Ley del IVA por diferentes razones. Las principales son:

Política económica del Gobierno mexicano

Conveniencia a la aplicación o no aplicación del IVA

Equidad en la contribución de cada ciudadano según su capacidad económica

Las exenciones a los impuestos de exportación deben cumplir al concepto de exportación estipulado en el el artículo 29 de la ley del IVA, en el cual se destaca que, bajo dicho concepto, las empresas exentas del impuesto del IVA son aquellas que cumplen con las siguientes actividades:

Exportación definitiva en términos de la Ley Aduanera

La enajenación de bienes intangibles realizada por un residente en el país a un residente en el extranjero

Uso o goce temporal en el extranjero de bienes intangibles proporcionados por residentes en el país

Aprovechamiento en el extranjero de servicios prestados por residentes en el país. Algunos de estos pueden ser:

- Asistencia y servicios técnicos relevantes para industrias o sectores industriales, comerciales o científicos

- Operaciones de maquila y submaquila para exportación

- Publicidad

- Servicios de comisión y mediación

- Seguros y afianzamientos

- Operaciones de financiamiento

- Filmación o grabación

- Servicios telefónicos

- Servicios de tecnologías de la información

La transportación internacional de bienes prestada por residentes en el país y los servicios portuarios de carga, descarga, alijo, almacenaje, custodia, estiba y acarreo dentro de los puertos e instalaciones portuarias, siempre que se presten en maniobras para la exportación de mercancías.

La transportación aérea de personas y bienes prestada por residentes del país por la parte del servicio que en los términos del tercer párrafo del artículo 16 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado no se considera prestada en territorio nacional.

Esto es aplicado a los residentes mexicanos que presten servicios personales independientes que sean aprovechados en su totalidad en el extranjero por residentes extranjeros sin ningún establecimiento en el país.

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El comercio exterior es un intercambio de un bien o servicio realizado entre al menos dos países diferentes. Los intercambios pueden ser importaciones o exportaciones.

A efectos de tratamiento del IVA, las operaciones de comercio exterior se dividen en dos grandes tipos:

1. Intracomunitarias, es decir, entre países miembros de la Unión Europea. Estas operaciones se denominan Adquisiciones y Entregas Intracomunitarias, para hacer referencia a la compra y ventas, respectivamente.

2. Operaciones a países no comunitarios. En esta caso, estas operaciones se denominan Importaciones y Exportaciones, para referirnos a las compras y ventas, respectivamente.

https://www.camarazamora.com/iva-en-operaciones-de-comercio-internacional

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Cámara Oficial de Comercio, Industria y Servicios de Zamora

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Las empresas que realizan adquisiciones o entregas con países miembros de la Unión Europea están sometidas a un sistema especial de tributación del Impuesto al Valor Añadido. Es por lo tanto necesario que conozcan la normativa para poder beneficiarse de la exención de pagar el impuesto.

En el caso de llevar a cabo entregas comunitarias, hay que saber que estas operaciones NO están sujetas al IVA intracomunitario, de manera que, en la factura, no será necesario repercutir el impuesto. No obstante, para acogerse al régimen de exención del IVA , se debe cumplir con 3 requisitos:

1. El bien o servicio tiene que estar expedido a otro Estado miembro.

2. El receptor del bien o servicio tiene que estar identificado en un Estado miembro con un Número de Identificación Fiscal, de sujetos pasivos intracomunitarios, elaborando un libro específico para registrar todas las entregas intracomunitarias.

3. Se debe producir la salida efectiva de los bienes. Para justificar esto, se deberá conservar a disposición de la Administración, las copias de las facturas, contratos o notas de pedidos y todo aquel documento acreditativo de la salida de los bienes.

Por otra parte, las adquisiciones intracomunitarias, SI están sujetas al IVA, estando sometidas a un régimen de "Autoliquidación". En este caso, el comprador, es decir, quien adquiere los bienes y servicios, recibe la factura sin IVA, pero tendrá que liquidar este impuesto, contabilizando IVA soportado e IVA repercutido de manera simultánea.

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El IVA en las operaciones de Comercio Exterior - Cámara Oficial de Comercio, Industria y Servicios de Zamora

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A efectos de tratamiento fiscal, el IVA en las operaciones de Comercio Exterior se divide en dos principales categorías y, por tanto, hay que conocer.

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Se considera importación de bienes o
de servicios:

I.- La introducción al país de bienes.

II.- La adquisición por personas residentes en el país de bienes intangibles enajenados por personas no residentes en él.

III.- El uso o goce temporal, en territorio nacional, de bienes intangibles proporcionados por personas no residentes en el país.

IV. El uso o goce temporal, en territorio nacional, de bienes tangibles cuya entrega material se hubiera efectuado en el extranjero.

V.- El aprovechamiento en territorio nacional de los servicios a que se refiere el artículo 14, cuando se presten por no residentes en el país.

Cuando un bien exportado temporalmente retorne al país habiéndosele agregado valor en el extranjero por reparación, aditamentos o por cualquier otro concepto que implique un valor adicional se considerará importación de bienes o servicios y deberá pagarse el impuesto por dicho valor en los términos del artículo 27 de esta Ley.

Art. 24 LIVA

Se considera EXPORTACION de bienes o servicios:
I.- La que tenga el carácter de definitiva en los términos de la Ley Aduanera.
II.- La enajenación de bienes intangibles realizada por persona residente en el país a quien resida en el extranjero.
III.- El uso o goce temporal, en el extranjero de bienes intangibles proporcionados por personas residentes en el país.
IV.- El aprovechamiento en el extranjero de servicios prestados por residentes en el país por:
a). - Asistencia técnica.
b).- Operaciones de maquila y submaquila
c).- Publicidad.
d).- Comisiones y mediaciones, etc.

Art. 29 LIVA

Tratándose de los supuestos previstos en los artículos 9o. y 15 de esta Ley, el exportador de bienes o servicios calculará el impuesto aplicando la tasa del 0% al valor de la enajenación o prestación de servicios.

La devolución en el caso de exportación de bienes tangibles procederá hasta que la exportación se consume, en los términos de la legislación aduanera. En los demás casos, procederá hasta que se cobre la contraprestación y en proporción a la misma.

Art. 30 LIVA