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Art. 250 C. Pn.

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Art. 249 C. Pn.

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Defraudación al Fisco.

Principio de prejudicialidad.

Apropiación Indebida de Retenciones o Percepciones Tributarias.

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ESQUEMA PROCESABILIDAD DE DELITOS DE DEFRAUDACIÓN AL FISCO.

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ESQUEMA PROCESABILIDAD DE DELITOS DE DEFRAUDACIÓN AL FISCO.

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Son delitos de Defraudación al Fisco.

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a) Evasión de Impuestos.
b) Apropiación indebida de retenciones o Percepciones tributarias.
c) Reintegros, Devoluciones, Compensaciones o Acreditamientos indebidos.
d) la falsificacion en la impresión, emisión, entrega u otrogamiento de documentos que soportan operaciones tributarias.
e) La proposición y conspiración para cometer cualquiera de los delitos anteriores.

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Sanciones a aplicar, relacionadas con retenciones y percepciones.

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RESUMEN DE LOS EFECTOS FISCALES POR NO RETENER.

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RESUMEN DE LOS EFECTOS FISCALES POR NO RETENER.

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Art. 160

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Art. 159

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Art.158-A

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Art. 158

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Art. 156

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Art. 155

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CASOS EN LOS QUE NO APLICARÁ LA RETENCIÓN ISR.

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CASOS EN LOS QUE NO APLICARÁ LA RETENCIÓN ISR.

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Agüinaldos.

Recolección de frutos agrícolas de temporada.

Zonas francas IC, así como beneficiados de la ley de servicios internacionales.

Bienes tangibles, Países con  Convenio, Servicios Tasas reducidas.

Casas corrdoras de bolsa, Fideicomiso de CFP.

Premios menores de 30 smmm pagados por la LNB u ONG's calificadas.

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"ASPECTOS IMPORTANTES PARA CADA TIPO DE RETENCIÓN"

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"ASPECTOS IMPORTANTES PARA CADA TIPO DE RETENCIÓN"

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1. Que dichos valores se relacionen con el pago por servicios prestados directamente en la producción de la renta.
2. Que la renta obtenida por el contribuyente sea gravada.
3. Que se hayan realizado y enterado las correspondientes:
-Retenciones de seguridad social.
-Retenciones previsionales.
-Retención del ISR.

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Son deducibles de la renta obtenida: Las cantidades pagadas a título de salarios, sueldos, sobresueldos, dietas, honorarios, comisiones, agüinaldos, fratificaciones y, otras remuneraciones o compensaciones.

Para deducirlos deben cumplirse los siguientes requisitos:

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Aplica, Art. 156 CT.

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Aplica, Art. 155 CT.

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Para efectos fiscales, solo reconocemos dos tipos de relaciones laborales:

1. Subordinado (o dependiente).

2. No Subordinado (o independiente).

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CASOS EN LOS QUE APLICARÁ LA RETENCIÓN ISR

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CASOS EN LOS QUE APLICARÁ LA RETENCIÓN ISR

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Son plenamente aplicables en materia de retenciones para efectos del impuesto sobre la renta, los conceptos básicos y doctrinarios para los efectos del IVA.

Por lo que al hablar de la Retención, estamos ante uno de los Regímenes de Pago anticipado de Impuestos.

Será agente de retención todo sujeto obligado por el Código Tributario a retener una parte de las rentas que pague o acredite a otro sujeto así como también aquellos que designe como tales la Administración

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RÉGIMEN DE RETENCIONES PARA EFECTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

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RÉGIMEN DE RETENCIONES PARA EFECTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

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Solo son Personas naturales TITULARES DE EMPRESA, quienes vendan bienes, no lo son quienes PRESTAN SERVICIOS (y solo enteran el pago a cuenta quienes son titulares de empres).

El sujeto pasivo que liquide en su declaración un saldo a favor tendrá derecho a aplicarlo en la declaración del ejercicio o periodo inmediatamente siguiente a su surgimiento y referida al mismo tipo de impuesto.

El pago a cuenta no debe compensarse con saldos remanentes anteriores (sino que el cómputo debe enterarse), mientras la declaración de ISR no esté debidamente liquidada.

Las gasolineras de PN no enteran el pago a cuenta, pero si son objeto de infracción en plan Fedatario.

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Titulares de empresas mercantiles y Contribuyentes del ISR.

Fideicomisos.

Sucesiones.

Transportistas.

Personas jurídicas de derecho privado y público, Domiciliadas para efectos tributarios.

Profesionales liberales.

Uniones de Personas.

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1. La primera de ellas la constituye las retenciones en la fuente.

2. La segunda, el pago o anticipo a cuenta.

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EL RÉGIMEN DE PAGO O ENTERO A CUENTA PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

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EL RÉGIMEN DE PAGO O ENTERO A CUENTA PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

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ASPECTOS LEGALES.

Algo a tener muy en cuenta es que el Pago a Cuenta en relación con el régimen de retención son ambos Regímenes de pago adelantado de Impuestos mutuamente excluyentes (no puede aplicarse de manera simultanea).

En relación al pago a cuenta, lo aplican expresamente los sujetos que la ley cita, de modo que a estos NO SE LES RETIENE. Por ello, debe conocerse exactamente quienes son los que tributan pago a cuenta.

No obstante, de conformidad con nuestro ordenamiento jurídico tributario vigente, los prefesionales liberales, personas naturales, está supeditados a dos modalidades de pago adelantado del Impuesto osbre la Renta:

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Si el que transfiere el bien o presta los servicios NO tiene domicilio ni residencia en el país.Entonces, el adquiriente de los bienes y/o prestatario o beneficiario de los servicios, es el olbligado al pago del impuesto.

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La retención opera cuando el agente COMPRA al sujeto.

La recepción opera cuando el agente VENDE al sujeto.

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Cuando hablamos de la Retención, estamos ante uno de los Régimenes de pago anticipado de Impuestos (en este caso IVA).

Dentro del concepto de Retención, hay que distinguir a sus Actores: "EL AGENTE" y "EL SUJETO".

Se le llama "AGENTE" a quien está obligado a retener a otro, y "SUJETO" a quien soporta esta retención por parte del agente.

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Acto administrativos por medio del cual los sujetos pasivos denominados AGENTES DE RENTENCIÓN,convervan obligatoriamente y conforme a las leyes respectivas, un cierto porcentaje de los ingresos que con calidad impositiva, obtiene el SUJETO DE RETENCIÓN, para que se abone al Fisco a cuenta de TRIBUTOS, que le corresponde a esta última pagar al estadio.