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Visitas Domiciliarias Derecho Fiscal (Notificación). Fase 1--->

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Visitas Domiciliarias Derecho Fiscal (Notificación). Fase 1--->

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La visitas domiciliaras fiscales son el acto de fiscalización que lleva a acabo el SAT para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y aduaneras por parte de los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros con ellos  involucrados. Para la práctica de una visita domiciliaria, en principio la autoridad fiscal designa visitadores quienes son personal del la autoridad fiscal. Estos visitadores se constituyen en el domicilio en el cual se habrá de practicar la visita domiciliaria para NOTIFICAR al contribuyente. Según el art. 43 del CFF en la orden de visita deberá de contener como requisitos: Lugar (es) donde se practicara la visita, en caso de que fuera más de un lugar a visitar deberá ser notificado; deberá contener el nombre de las personas que realicen la visita, en caso de sustitución deberá de ser notificado al visitado; en caso de visitas en el domicilio fiscal Art. 44CFF las ordenes de visita deberá contener impreso el nombre de visitado con excepción de los ordenes de verificación (comercio exterior)

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Plazos para el visitado para desvirtuar lo encontrado por el visitador fiscal. Fase 5 -------------------------->

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Plazos para el visitado para desvirtuar lo encontrado por el visitador fiscal. Fase 5 -------------------------->

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El 46 del CFF señala que el visitado contara con un plazo de 20 días, donde podrá desvirtuar los hechos u omisiones presentando libros, documentos o registros, y podrá ampliar el plazo por 15 días más.
Se darán por ciertas (consentidos) los hechos u omisiones consignados en las actas.
En un plazo de 15 días hábiles a partir de la fecha de la última acta parcial el contribuyente podrá designar a dos representantes para acceder a la información confidencial u obtenidas por terceros, los cuales podrán ser sustituidos por el contribuyente dando conocimiento a la autoridad fiscal y esta deberá levantar un acta circunstanciada. (tendrá una responsabilidad de 5 años)

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Lugar donde se realizará la visita. Fase 2------------>

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Lugar donde se realizará la visita. Fase 2------------>

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El art. 44 del CFF dice que:
La visita se realizará en el lugar señalado en la orden de visita. Si al presentarse el visitador fiscal y no está el visitado se dejara un citatorio con la persona que se encuentre en ese lugar y la orden de visita será el día siguiente el 11 de enero del 2021 en la hora marcada, en caso contrario la visita se iniciará con la persona que se encuentre en el lugar; cuando exista peligro de que se ausente el visitado y ponga en peligro el desarrollo de la diligencia los visitadores se podrán asegurar la contabilidad. Para el inicio de la visita en domicilio fiscal los visitadores deberán identificarse, en la que se requerirá de dos testigos en caso de no designarlos lo hará los visitadores; podrán solicitar auxilio de autoridades fiscales que sean competencias para continuar la visita iniciada notificando la sustitución de autoridad y de visitadores. Si los visitadores descubren en el domicilio bienes o mercancías cuya importación, tenencia, producción, explotación, captura o transporte deba ser manifestada a las autoridades fiscales o autorizadas por ellas, sin que se hubiere cumplido con la obligación respectiva, los visitadores procederán al aseguramiento de dichos bienes o mercancías. Durante la visita, los visitadores podrán asegurar la contabilidad, correspondencia o bienes que no estén registradas en la contabilidad y podrán sella, marcar en dichos documentos , muebles archiveros u oficinas siempre que dicho aseguramiento no afecte las actividades del visitado.

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Obligaciones de los Visitados. Fase 3---------->

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Obligaciones de los Visitados. Fase 3---------->

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El artículo 45 del CFF indica que los visitados o a la persona con la que se entienda la visita domiciliaria tienen la obligación de dar acceso al lugar y poner a disponibilidad a los visitadores, mismo que podrán sacar copias para cotejo con originales y poder certificar para ser anexados a las actas parciales o finales, del mismo modo podrán permitir la verificación de bienes y mercancías, así como cuentas bancarias, discos, cintas etc. Las autoridades también podrán determinar presuntivamente la utilidad fisca, ingresos y valor de los actos, actividades o activos en los supuestos y conforme a lo dispuesto en el CFF, independientemente de las sanciones a que haya lugar. Entre la ultima acta y la acta final, el visitado podrá presentar pruebas que solventen las irregularidades determinadas.

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Según el art. 46 del CFF se levantará una acta en la que conste la circunstancia, hechos u omisiones encontradas, si la visita que se realiza de manera simultanea en cada uno de ellos se levantara actas parciales que serán agregadas al acta final con la presencia de los testigos.
En el desarrollo de la visita los visitadores podrán asegurar, correspondencia, bienes que no estén registrados en la contabilidad, y podrán sellar marcas en los documentos bienes o muebles etc. una vez levantada el acta final no se podrán levantar actas complementarias o sólo que se trate de una nueva orden de visita. Si el visitado no estuviere presente las autoridades fiscales le dejaran citatorio para que se presente a un hora determinada del día siguiente.

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Imposibilidad de continuar con el Procedimiento (Visita Domiciliaria)por parte del SAT. Fase 6 ---------->

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Imposibilidad de continuar con el Procedimiento (Visita Domiciliaria)por parte del SAT. Fase 6 ---------->

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También el art. 46 del CFF menciona que en caso de que sea imposible continuar con la visita en el domicilio fiscal, las actas que se consten el desarrollo de una visita en el domicilio fiscal podrán levantarse en las oficinas de las autoridades fiscales con previa notificación. En el cierre del acta final de la visita no estuviere el visitado o representante se dejará citatorio para que este presente a una hora el día siguiente de caso contrario se levantara el acta final con la persona que se encuentre, misma que deberá ser firmada y se entrega una copia, en caso de que se nieguen a lo antes mencionado se asentara la circunstancia en la misma acta sin que afecta la validez y valor probatorio.
La autoridad podrá reponer el procedimiento cuando en la revisión de actas y documentación se observe que no se haya ajustado a las normas aplicables y afectase la legalidad de la determinación del crédito fiscal. Será sin perjuicio de la responsabilidad en que incurra el servidor público que motivo la violación.

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Del 11 de enero del 2021 al 11 de enero del 2022

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Conclusión de la visita. Fase 7 --------->

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Conclusión de la visita. Fase 7 --------->

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Según el art. 46 -A la visita debe concluir, por parte de las autoridades fiscales, en un plazo máximo de 12 meses, contando a partir de que se notifique a los contribuyentes el inicio de las facultades de comprobación. Las autoridades fiscales deberán de emitir y notificar la resolución final en máximo de 6 meses, a partir del levantamiento del acta final. Si esto último no se realiza quedará sin efectos la orden y las actuaciones que se derivaron durante la visita o revisión de que se trate, quedando imposibilitada la autoridad fiscal de determinar créditos fiscales como resultado de la revisión, así como iniciar nuevamente el acto de fiscalización. Estas autoridades fiscales no se pueden llevar bienes, ni detener personas en las visitas, por lo tanto, la visita domiciliaria se debe realizar con apego a la ley y sin arbitrariedades

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Obligaciones de las autoridades fiscales y los visitados en las visitas domiciliarias.------->

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Obligaciones de las autoridades fiscales y los visitados en las visitas domiciliarias.------->

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En el desarrollo de las visitas domiciliarias, lo visitadores designados por la autoridad fiscal están obligados a:
° Conducirse  con respeto y probidad ante el contribuyente visitado;
° Abstenerse de manifestar presunciones infundadas;
° Identificarse ante quien atienda la diligencia;
° Entregar el orden de visita con los requisitos de ley al contribuyente visitado y un ejemplar de la Carta de los Derechos del Contribuyente Auditado, siguiendo las formalidades que dispone la ley.
° Levantar el acta parcial de inicio de la visita domiciliaria, al empezar la diligencia y asentara los hechos que ocurran y entregarla al visitado;
° Requerir al contribuyente la designación de dos testigos;
° Levantar actas parciales y acta final de la auditoría, haciendo constar en las mismas de manera pormenorizada hechos, omisiones, irregularidades fiscales aduaneras encontradas;
° Determinar crédito fiscal a cargo del visitado;
° Imponer multas al contribuyente visitado;
° Abstenerse de amenazar al visitado o de insinuarle la imputación de delitos;
° Abstenerse de comunicar al contribuyente de forma verbal los hecho, omisiones o irregularidades encontrado durante la vista.
Derechos de los Contribuyentes Visitados en la Visita Domiciliaria:
° Ser informado de los derecho y obligaciones al inicio de la práctica de la visita domiciliaria;
° Que la autoridad le entregue la orden de la visita domiciliaria con los requisitos y formalidades  que disponen las leyes fiscales;
° Que le sea entregada la Carta de los Derechos del Contribuyente Auditado;
° Corregir su situación fiscal en la contribuciones que se encuentre obligado;
° Que la autoridad mediante oficio dé por concluida la visita domiciliaria cuando determine que se ha corregido todas las obligaciones;
° Pagar en parcialidades las contribuciones o adeudos fiscales que la autoridad fiscal determine a su cargo, siempre y cuando garantice el interés fiscal.

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Video de compresión de la visita domiciliaria derecho fiscal. ----------->

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Video de compresión de la visita domiciliaria derecho fiscal. ----------->

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QUE ES UNA VISITA DOMICILIARIA - DERECHO FISCAL Y ADMINISTRATIVO

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Explicación más detallada sobre visita domiciliaria en el derecho fiscal.------> 

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Explicación más detallada sobre visita domiciliaria en el derecho fiscal.------> 

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Aprendiendo Derecho con el Dr. Eduardo Preciado 

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La visita domiciliaria (concepto y formalidades de la orden de visita)