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Enfoque tradicional: La Auditoria ha sido una actividad de evaluación utilizada para vigilar y monitorear procesos, controles internos y la compañía en general. También se le han asignado funciones para determinar la eficacia y la eficiencia económica de los sistemas operacionales y los controles gerenciales encaminados a los flujos financieros. La antigua definición data de 1946 y dice: la auditoría interna es una función independiente del control, establecida como un servicio dentro de una organización para examinar y evaluar sus actividades.

Enfoque moderno:

Servicio al cliente: en la que se logra estrechar relaciones entre auditor y auditado, logrando así comunicación constante y trabajo en equipo.

Calidad total y mejoramiento continuo: aplicación de experiencias exitosas de otras compañías para el logro de los objetivos en la propia.

Entrenamiento de futuros gerentes: a través de la experiencia obtenida en auditorías, logrando mayor conocimiento de la empresa.

Evaluación de riesgos: la auditoría interna debe evolucionar del dominio de los “controles” al dominio de los “riesgos” ,es decir tener conocimiento pleno de los riesgos de modo que permita monitorearlos, evitarlos o mitigarlos.

Mejoramiento constante: logrado a través de evaluación, planeación, y corrección constante de las debilidades de la compañía.

Tecnología de la información: eficiente consecución y utilización de la tecnología con el fin de optimizar los recursos y hacer el trabajo de monitoreo, control y asesora lo más eficaz posible.

La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, cuya finalidad es aumentar el valor y mejorar las operaciones de la organización. Ayuda a que la organización cumpla con sus objetivos mediante la aplicación de un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de manejo de riesgos, control y dirección”.

ROL DE LA AUDITORIA INTERNA EN LA GESTION DEL RIESGO EMPRESARIAL

Las actividades que incluye la gestión del riesgo empresarial encontramos

• Articulación y comunicación de los objetivos de la organización

• Determinación del apetito del riesgo de la organización

• Establecimiento de un ambiente interno apropiado

• Identificación de amenazas

• Evaluación del riesgo

• Selección e implementación de respuestas al riesgo

• Control y monitoreo de los procesos de gestión de riego y resultados

• Proveer aseguramiento sobre la eficiencia con la cual se esta gestionando los riesgos.

La evaluación de riesgos contempla las siguientes actividades:

Identificar los procesos y objetivos propios de la unidad auditable.

Identificar los riesgos relacionados con cada objetivo de negocio del área o proceso auditado

Medir los riesgos del área de acuerdo con la magnitud y con la probabilidad de ocurrencia.

Clasificar los riesgos para determinar cuáles son los más importantes, de manera que se dediquen los recursos de auditoría de acuerdo a la importancia relativa de los riesgos.

Identificar las actividades de control (políticas, procedimientos y normativas) relacionadas con cada tipo de riesgo identificado y clasificado, de manera que se establezcan cuales actividades tienen mayores controles y cuales tienen menores controles o carecen de ellos.

Evaluar las actividades de control identificadas, para determinar si los controles diseñados pueden detectar adecuadamente los riesgos o si son débiles y establecer el impacto sobre la auditoría.

IMPORTANCIA DE LA EVALUCION DE RIESGOS

En conclusión la auditoría ha pasado de ser una actividad meramente evaluativa, donde solo permite identificar los problemas existentes, a ser una actividad con una función proactiva, donde además de detectar problemas, plantea y aplica soluciones en beneficio de la empresa. De igual manera la auditoría moderna actúa en la gestión del riesgo, enfocada en la detectar y afrontar los riesgos que amenazan el cumplimiento de los objetivos de la empresa.

En la nueva definición de Auditoría interna se resalta:

1. Reconocimiento de que la AI es una función de consultoría y asesoramiento.

2. Énfasis en la necesidad de que la AI agregue valor a la organización.

3. Énfasis en la evaluación de los procesos de riesgos, controles y dirección para mejorar su efectividad

Determinar Sus Factores Implicados

Determinar el Universo De La Auditoria

Impacto y Priorización de Recursos

Fuente: Madrigal D. (2011). EL NUEVO ENFOQUE DE LA  AUDITORÍA INTERNA Y LA EVALUACIÓN DEL RIESGO.  https://prezi.com/bsaqbaqotixb/el-nuevo-enfoque-de-la-auditoria-interna-y-la-evaluacion-del-riesgo/

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Día a día las empresas analizan muchas variables de su negocio; sin embargo, cada cierto tiempo es necesaria una labor de investigación, análisis y control más exhaustiva.

Es importante realizar este análisis de la manera más objetiva y ajustada a la realidad posible. De ahí que nazca la auditoría integral, la cual se centra en evaluar el conjunto de procesos empleados por una empresa. Es un tipo de auditoría que abarca todo el conjunto de la empresa y es realmente útil para conocer a fondo ésta y descubrir también el modo de optimizar tanto recursos como procesos.

La auditoría integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente información financiera de una empresa, su estructura interna, si cumple o no con la normativa y leyes aplicables y si logra sus objetivos por los medios adecuados.  Este tipo de auditoría consigue informar si la empresa en cuestión, basándose en un estudio previo pormenorizado, se adecua a todos los indicadores y criterios establecidos.

La auditoría integral consiste en:

·         Determinar si los estados financieros de la empresa se adecuan a los principios de contabilidad generalmente aceptados.

·         Determinar si la empresa ha cumplido o no sus reglamentos y estatutos.

·         Evaluar la estructura de control interno.

·         Evaluar el grado de eficiencia a la hora de conseguir los objetivos empresariales.

·         Evaluar el impacto medioambiental que genera la empresa, ya sea de manera directa o indirecta, que pueda surgir durante la elaboración de sus procesos y productos.

·         Analizar la edad, distribución y estructura de las plantas de producción de la empresa y los riesgos asociados a la misma.

La auditoría integral en una empresa será realizada por un contador público independiente a dicha empresa.

Principios generales de la auditoría integral

Para comprender bien a qué se refiere la auditoría integral, detallamos aquí los principios generales que la definen:

Independencia: Los auditores que lleven a cabo este tipo de auditoría en una empresa, deben actuar al margen de cualquier impedimento profesional o personal, garantizando así un profesional y fiable estudio.

Objetividad: El juicio y conclusión que dé el auditor, debe ser totalmente imparcial y acorde a la realidad de la empresa y de su actividad profesional.

Permanencia: Lo recomendable para cualquier negocio es que esta auditoría integral se realice de manera periódica y regular en el tiempo, para garantizar así el cumplimiento de sus objetivos de la manera más eficiente posible.

Certificación: El análisis y los informes realizados por los auditores tienen carácter cierto y son plenamente válidos a nivel oficial y público.

Integridad: La auditoría integral, como su propio nombre indica, cubre de manera integral todos los procesos, áreas y bienes que conforman la empresa.

Supervisión: A través de la auditoría integral se supervisa absolutamente todo, desde los procesos y recursos, hasta el personal de la empresa. De esta manera, el auditor dispondrá de información suficiente para realizar una valoración.

Forma: El informe del auditor debe presentarse por escrito. Deberá respetar la estructura y los párrafos del informe de auditoría que están obligados por ley y mostrar su opinión con alguna de las posibilidades existentes.

En definitiva, la mejor forma de analizar en totalidad una empresa, conocer su marcha, qué perspectivas de futuro tiene y saber si los recursos tanto humanos, económicos, como materiales, se gestionan de manera adecuada, se debe acudir a la realización de una auditoría integral.

Fuente: Patricia Nuño (2017). Auditoría integral. Emprendepyme.net. https://www.emprendepyme.net/auditoria-integral.html

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CAMPO DE APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA

La auditoría administrativa puede instrumentarse en todo tipo de organizaciones, ya sean públicas, privadas o sociales.

Por su extensión y complejidad, es necesario entender cómo están conformadas estas organizaciones para responder a las demandas de servicios y productos del medio ambiente y, sobre todo, de qué manera se articulan, lo cual obliga a precisar su ﬁsonomía, área de inﬂuencia y dimensión. A continuación se presenta la información por sector especíﬁco:

SECTOR PÚBLICO

En este sector la auditoría se emplea en función de la ﬁgura jurídica, atribuciones, ámbito de operación, nivel de autoridad, relación de coordinación, sistema de trabajo y líneas generales de estrategia. Con base en estos criterios, el ámbito de aplicación se centra en las instituciones representativas de los poderes ejecutivo, legislativo y judicial.

Poder ejecutivo:

Dependencias del Ejecutivo Federal (Secretarías o Ministerios de Estado).

Entidades paraestatales.

Organismos autónomos.

Gobiernos de los estados (entidades federativas o departamentos).

Gabinete presidencial.

Comisiones, coordinaciones o consejos intersecretariales.

Mecanismos especiales.

Poder legislativo:

Cámara de diputados.

Cámara de senadores.

Comisiones y/o grupos especiales de estudio.

Poder judicial:

Suprema Corte de Justicia de la Nación.

Tribunal Electoral del Poder Judicial de la Federación.

Consejo de la Judicatura Federal.

Efecto: El resultado de aplicar la auditoría administrativa en el sector público es mejorar la actuación de los órganos y mecanismos que lo integran considerando sus acciones particulares y la interacción proveniente de la naturaleza de sus funciones, a partir de la idea de que el Poder legislativo determina el orden jurídico, el Poder ejecutivo lo implementa y el Poder judicial vigila su cumplimiento.

SECTOR PRIVADO

Por lo que toca a este sector, la auditoría se aplica tomando en cuenta la figura jurídica, objeto, tipo de estructura, elementos de coordinación, área de influencia, relación comercial y pensamiento estratégico sobre la base de las siguientes características:

Tamaño de la empresa.

Tipo de industria.

Naturaleza de sus operaciones.

Enfoque estratégico.

En lo relativo al tamaño, convencionalmente se clasifican en:

Micro empresa, Pequeña, Mediana y Grande.

SECTOR SOCIAL

En este sector, la auditoría administrativa se aplica para evaluar aspectos tales como la promoción del derecho a la educación, la vivienda, el trabajo, la salud, el desarrollo económico, la protección social y el bienestar de los sectores más desprotegidos, en atención a:

a) Tipo de organización y

b) Naturaleza de su función

Por su tipo o ﬁgura, las organizaciones que forman el sector son:

Empresas de solidaridad.

Organismos de asistencia e integración social.

Organizaciones comunitarias.

Procuradurías.

Planes emergentes.

Programas permanentes, especiales y emergentes.

Redes de referencia.

Sistemas de apoyo.

Voluntariados

Fuente: Nayelucas (2017). El campo de aplicación de la auditoría administrativa.  https://www.emprendices.co/campo-aplicacion-la-auditoria-administrativa/