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Concepto y fuentes

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En la actualidad, hay dos principales modelos a nivel mundial  para celebrar tratados internacionales en materia tributaria: el de la ONU y el de la OCDE, ambos ofrecen la posibilidad a los Estados que lo suscriben de gravar impuestos tanto en el país donde se genera la fuente generadora de la renta como el lugar donde reside el sujeto que la obtuvo a modo de evitar la doble tributación, aunque en el de Naciones Unidas se le da prioridad a la fuente

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Los principios rectores en materia fiscal para elaborar tratados internacionales, evitando la doble tributación, con el propósito de facilitar el comercio son:

Principio de ahorro

Principio de fuerza de atracción

Principio de fuerza de origen

Principio de residencia.

Principio de no discriminación

Principio de asistencia en el cobro

Principio de procedimiento amistoso.

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Instrumento jurídico realizado por expertos, tendiente a
establecer las bases y lineamientos para la eliminación de la
doble tributación en operaciones internacionales, a través de
la celebración de tratados y convenios tributarios.
1) Modelo de las Naciones Unidas sobre la doble tributación
Con el ánimo de ser un instrumento de carácter universal.
Surgió en la ONU para establecer los lineamientos y
directrices de los convenios para evitar doble tributación que
se celebren entre los países desarrollados y en vías de
desarrollo.
2) Modelo del Convenio de Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio de la OCDE
Establece las bases para la celebración y aplicación de los
convenios, en materia de impuestos sobre ingresos y sobre el
capital que se celebren entre países europeos, asiáticos y
latinoamericanos.
Su propósito principal es mantener el equilibrio entre la
inversión de exportaciones e importaciones, sacrificando
recaudación por equidad tributaria.
Fue publicado el 30 de septiembre de 1961 y ha sido
modificado en diversas ocasiones.
Parte del principio de fuente universal de ingresos.
3) Modelo de los Estados Unidos de América del
tratado de impuestos sobre ingresos
Se acoge a los principios básicos de los Modelos ONU y
OCDE.
Incorpora cláusulas congruentes con la política fiscal de los
EUA.
Tiende a otorgar protección al capital de exportación y
elimina la neutralidad en la importación de capitales.
Data del 16 de junio de 1981.
Parte del principio de fuente universal de ingresos.
4) Modelo de Cartagena
En 1976, el Grupo de Expertos de la Asociación Latinoamericana de
Libre Comercio (ALALC) aprobó los criterios para evitar la doble
tributación entre los países miembros y aquellos no pertenecientes
a la región.
En noviembre de 1971, la Comisión del Acuerdo de Cartagena
aprobó una convención del modelo para evitar la doble tributación
entre los países miembros y a los que no pertenecen a su subregión
andina.
Integra la base para la celebración de acuerdos fiscales entre países
latinoamericanos, sin embargo, no es aplicable a las negociaciones
con países desarrollados e inclusive en vías de desarrollo.
Parte del principio de fuente territorial de ingresos.

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Prog. en Derecho Tributario Internacional UNIVERSIDAD TORCUATO DI TELLA

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Prog. en Derecho Tributario Internacional UNIVERSIDAD TORCUATO DI TELLA

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maestría y especialización en derecho penal

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prevención de lavado de activos y financiamiento del terrorismo

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latin american international tax program

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Prog. en Derecho Tributario Internacional (I) | Universidad Torcuato Di Tella

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1) Red de convenios de Latinoamérica para evitar la doble imposición internacional Profesores: P. Sebastián López-Sansón - Eduardo Meloni El propósito de este seminario es explorar la red de convenios latinoamericanos asimétricos como una fuente de derecho internacional público que rige el tratamiento tributario de las transacciones internacionales.