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Layka Bernibel Ruiz Turbi
Tamara Pereira Guisado
Magalí Rodríguez Rodríguez
Carlos Madrid Gari
Laura Puyuelo Ureña

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Adquisición de inmovilizado con pago anticipado              Al igual que ocurre en las operaciones de circulante, el impuesto se devenga en el momento de la entrega del anticipo.

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Operaciones de compra con pago anticipado                      El IVA se devenga en el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos.

Transportes
Los transportes de compras se contabilizan como mayor importe de la compra, formando parte de la base imponible del IVA.

Los transportes de ventas y otros gastos ajenos Registro mediante la cuenta de gastos que corresponda, que constituirá la base imponible del correspondiente IVA soportado.

Devoluciones de compras
Las devoluciones de remesas a los proveedores, bien sea por incumplimiento de las condiciones de pedidos, o por mal estado de las mercancías, originan una modificación de la base imponible del IVA.

Descuentos sobre compras por pronto pago
Si están incluidos en factura, minoran la base imponible del impuesto. Si son concedidos con posterioridad a la emisión de la factura, el efecto sobre la base es el mismo.

Rappels por compras
El rappel, cuando va incluido en factura, supone un menor importe de la compra y minora directamente la base del IVA. Si este descuento no figura en factura, habrá que modificar el IVA correspondiente.

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En el caso de Bienes de inversión (grupo 2 del PGC), la contabilización es similar a la de los bienes del circulante, con la particularidad de la utilización de cuentas específicas.

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La cuenta 477, «Hacienda Pública, IVA repercutido», se reflejará siempre que haya que efectuar un abono en cuentas de los siguientes subgrupos:

70, «Ventas de mercaderías, productos terminados…»

75, «Otros ingresos de gestión».

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En la adquisición de bienes de inmovilizado, en principio el IVA soportado será deducible inmediatamente, igual que si se tratara de bienes de circulante, si los bienes están directamente relacionados y exclusivamente afectos al ejercicio de la actividad. El devengo se produce cuando tenga lugar su puesta a disposición del adquirente.

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El IVA se contabiliza siempre que se registren cargos en las cuentas de gastos contenidas en los subgrupos 60, «Compras» y 62, «Servicios exteriores». El devengo del impuesto es independiente de que la operación sea al contado o a crédito.

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El IVA repercutido se registrará siempre que se produzca una venta de bienes, bien de circulante o inmovilizado, y en las prestaciones de servicios.

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Se entiende por IVA soportado el que pagará la empresa a los proveedores por los bienes o servicios adquiridos en el mercado interior o, directamente, a la Hacienda Pública, en las importaciones

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o   Los impuestos, derechos, exacciones y demás gravámenes, con la salvedad del impuesto sobre el valor añadido.

o   Los gastos accesorios, como las comisiones y los gastos de embalaje, transporte y seguro que se produzcan hasta el primer lugar de destino de los bienes en el interior de la comunidad.

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La base imponible se obtiene de sumar al valor de aduana los conceptos siguientes:

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La base imponible de las adquisiciones intracomunitarias de bienes se determinará de acuerdo con lo dispuesto en los apartados anteriores.

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o   Las cantidades percibidas por razón de indemnizaciones, distintas de las contempladas en el apartado anterior que no constituyan contraprestación, compensación de las entregas de bienes o prestaciones de servicios sujetas al impuesto.

o   Los descuentos y bonificaciones que se justifiquen por cualquier medio de prueba admitido en derecho y que se concedan, previa o simultáneamente, en el momento en que la operación se realice y en función de la misma.

o   Las sumas pagadas en nombre y por cuenta del cliente, en virtud de mandato expreso del mismo.

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o   Los gastos de comisiones, portes y transportes, seguros, primas por prestaciones anticipadas y similares (no se incluyen los intereses de aplazamiento con los requisitos previstos en la ley).

o   Las subvenciones vinculadas directamente al precio de las operaciones sujetas al impuesto.

o   Los tributos y gravámenes de cualquier clase que recaigan sobre las mismas operaciones gravadas, excepto el propio impuesto sobre el valor añadido.

o   Las percepciones retenidas con arreglo a derecho por el obligado a efectuar la prestación en los casos de resolución de las operaciones sujetas al impuesto.

o   El importe de los envases y embalajes.

o   El importe de las deudas asumidas por el destinatario de las operaciones sujetas.

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Entregas de bienes y prestaciones de servicios

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Entregas de bienes y prestaciones de servicios

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La base imponible del impuesto estará constituida por el importe total de la contraprestación de las operaciones.

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Información actualizada aquí:

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5.1 Actividades no sujetas y actividades exentas del IVA - Agencia Tributaria

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No están sujetas al IVA entre otras y cumpliendo los requisitos que en cada caso se determinen:

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● Enseñanza en centros públicos o privados autorizados y clases particulares por personas físicas sobre materias incluidas en los planes de estudios.

● Servicios de atención a niños en el centro docente prestados en tiempo interlectivo.

● Asistencia a personas físicas por profesionales médicos y servicios sanitarios.

● Servicios profesionales, incluidos aquellos cuya contraprestación consista en derechos de autor, prestados por artistas plásticos, escritores, colaboradores literarios y gráficos.

● Operaciones y prestaciones de servicios relativas a seguros, reaseguros y capitalización.

● Servicios de mediación prestados a personas físicas en diversas operaciones financieras.

● Arrendamiento de viviendas y entrega de terrenos rústicos y no edificables, así como segunda y ulteriores entregas de edificaciones.

● Entrega de sellos de correos y efectos timbrados de curso legal.

● Comercio exterior: entrega de bienes expedidos y transportados fuera del territorio peninsular español e Islas Baleares.

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● La transmisión de un conjunto de elementos que constituyan una unidad económica autónoma (no cesión de bienes).

● Operaciones realizadas por las Administraciones Públicas (salvo que actúen como empresa mercantil).

● Entregas de bienes y prestaciones de servicios con fines de promoción.

● Los servicios prestados por personas físicas en régimen de dependencia.

● Determinados autoconsumos de bienes y servicios.

● Determinadas concesiones y autorizaciones administrativas.

● Las prestaciones de servicios a título gratuito que sean obligatorias para el sujeto pasivo.

● Los servicios prestados a las cooperativas de trabajo asociado por sus socios y los prestados a las demás cooperativas por sus socios de trabajo.

● Las operaciones realizadas por las comunidades de Regantes para la ordenación y aprovechamiento de las aguas.
● Las entregas de dinero a título de contraprestación o pago.

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● Entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales en el desarrollo de su actividad.

● Adquisiciones de bienes de algún estado de la Unión Europea (adquisiciones intracomunitarias).

● Importaciones de bienes.

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Información actualizada aquí:

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Se aplicará siempre y por norma general si no hay existe por ley la aplicación de uno de los tipos reducidos.

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Plazo o momento en el que se debe pagar el impuesto. Normalmente, los empresarios y autónomos presentan la autoliquidación del IVA de forma trimestral. 

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Porcentaje aplicable directo a la base gravable. Tipo General al 21%.

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Cantidad sobre la cual se determina el impuesto. Es la medición del hecho imponible (cantidad sobre la que debe aplicarse el tipo impositivo).

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Presupuesto del hecho previsto por ley por cuya realización surge la obligación de pago del tributo.

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Realización de una actividad gravada por parte del contribuyente.

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La fuente de donde surge la obligación de pago

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Persona obligada al pago del impuesto (personas físicas o morales que realicen las actividades gravadas con el IVA).

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Se refiere al Estado o alguna de sus entidades que recibe el impuesto (tienen el derecho de percibir el pago y beneficiarse).

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No se tienen en cuenta a las personas como contribuyentes, sino que se centran en el producto, el bien o el servicio en sí.

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Impuesto indirecto que grava los actos de consumo y repercute al consumidor final.