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Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene
el auditor de comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad en una
auditoría de estados financieros.

Esta NIA no establece requerimientos
relativos a la comunicación del auditor con la dirección de una entidad o con sus propietarios a menos que sean a la vez responsables del gobierno de la entidad.

El ámbito de aplicación de esta NIA es la auditoría de estados financieros, pero también puede aplicarse, adaptada en la medida en que las circunstancias lo requieran.

Esta NIA se centra principalmente en las comunicaciones del auditor a los responsables del gobierno de la entidad.

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Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos terminados a partir del 15 de diciembre de 2016.

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Los objetivos del auditor son:

1.- La comunicación clara con los responsables del gobierno de la entidad acerca de las responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de estados
financieros, así como una descripción general del alcance y del momento de realización de la auditoría planificados;

2.- La obtención de los responsables del gobierno de la entidad de la información
necesaria para la auditoría;

3.- La comunicación oportuna con los responsables del gobierno de la entidad acerca de los hechos observados que sean significativos y relevantes en relación con su responsabilidad de supervisión del proceso de información financiera;

4.- El fomento de una comunicación eficaz recíproca entre el auditor y los responsables del gobierno de la entidad.

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Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata del empleo por parte del auditor de procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría de conformidad con los requerimientos de la NIA 3301 y de la NIA 500.

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PROCEDIMIENTOS DE CONFIRMACIÓN EXTERNA PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORIA.

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PROCEDIMIENTOS DE CONFIRMACIÓN EXTERNA PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORIA.

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La NIA 500 indica que la fiabilidad de la evidencia de auditoría se ve afectada por su
origen y naturaleza, y depende de las circunstancias concretas en las que se obtiene.
Dicha NIA también incluye las siguientes generalizaciones aplicables a la evidencia de
auditoría:

• La evidencia de auditoría es más fiable cuando se obtiene de fuentes independientes externas a la entidad.

• La evidencia de auditoría obtenida directamente por el auditor es más fiable que la evidencia de auditoría obtenida indirectamente o por inferencia.

• La evidencia de auditoría es más fiable cuando existe en forma de documento, ya sea en formato papel, soporte electrónico u otro medio.

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El auditor evaluará si los resultados de los procedimientos de confirmación externa
proporcionan evidencia de auditoría relevante y fiable, o si es necesaria evidencia de
auditoría adicional.

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El objetivo del auditor cuando utiliza procedimientos de confirmación externa es diseñar y
aplicar dichos procedimientos con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable.

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Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.

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La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 520, Procedimientos analíticos, debe interpretarse conjuntamente con la NIA 200, Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría.

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Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata del empleo por el auditor de procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos (“procedimientos analíticos sustantivos”).
También trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar, en
una fecha cercana a la finalización de la auditoría, procedimientos analíticos que le faciliten alcanzar una conclusión global sobre los estados financieros.

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Los objetivos del auditor son:

1.- La obtención de evidencia de auditoría relevante y fiable mediante la utilización de procedimientos analíticos sustantivos;

2.- El diseño y la aplicación, en una fecha cercana a la finalización de la auditoría, de procedimientos analíticos que le ayuden a alcanzar una conclusión global sobre si los estados financieros son congruentes con su conocimiento de la entidad.

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PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS SUSTANTIVOS QUE FACILITAN UNA CONCLUSIÓN GLOBAL.

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PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS SUSTANTIVOS QUE FACILITAN UNA CONCLUSIÓN GLOBAL.

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El auditor diseñará y aplicará, en una fecha cercana a la finalización de la auditoría, procedimientos analíticos que le faciliten alcanzar una conclusión global sobre si los
estados financieros son congruentes con su conocimiento de la entidad.

# data[].attributes.headline
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS QUE FACILITAN UNA CONCLUSIÓN GLOBAL

# data[].attributes.subject
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS QUE FACILITAN UNA CONCLUSIÓN GLOBAL

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1.- Las conclusiones extraídas de los resultados de los procedimientos analíticos diseñados
y aplicados de conformidad con el apartado 6 tienen como finalidad corroborar las conclusiones alcanzadas durante la auditoría de componentes individuales o de elementos de los estados financieros.
Esto facilita al auditor la obtención de conclusiones razonables en las que basar la opinión de auditoría.

2.- Los resultados de dichos procedimientos analíticos pueden poner de manifiesto un riesgo de incorrección material no detectado con anterioridad.

3.-Los procedimientos analíticos que se apliquen de conformidad con el apartado 6 pueden ser similares a los que se utilizarían como procedimientos de valoración del riesgo.

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La evidencia de auditoría solo puede ser relevante si es capaz de lograr el propósito de verificar una aserción con respecto a un elemento de los estados financieros.
En esta medida, la confiabilidad de la información utilizada depende de su fuente, naturaleza y las circunstancias con las que se obtiene.
La normativa NIA 500 evidencia de auditoría, presenta generalidades para su correcta implementación, aunque no siempre es exacto porque están sujetas a excepciones como que la información obtenida de una fuente independiente (tercero) puede no ser confiable si la fuente no tiene conocimiento:

La confiabilidad al obtener la evidencia de auditoría aumenta cuando proviene de fuentes independientes fuera de la entidad, siempre y cuando tenga conocimientos sobre el tema.

La evidencia de auditoría obtenida directamente por el auditor es más confiable que la obtenida indirectamente o por inferencia.

La evidencia de auditoría en forma documental ya sea en papel, electrónica, es más confiable que la obtenida oralmente.

La evidencia de auditoría proporcionada por documentos originales es más confiable que la que se proporciona por fotocopias, documentos filmados, digitalizados o transformados.

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Existen algunas opciones que le pueden ayudar a encontrar entre los diversos tipos de procedimientos de auditoría, el que le garantice hallar el objetivo de la misma y atinar a la hora de documentar bien las aserciones:

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Existen algunas opciones que le pueden ayudar a encontrar entre los diversos tipos de procedimientos de auditoría, el que le garantice hallar el objetivo de la misma y atinar a la hora de documentar bien las aserciones:

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La inspección de ciertos documentos puede proporcionar evidencia de auditoría directa de la existencia de un activo, por ejemplo, un instrumento financiero como una acción o un bono donde el documento mismo constituye el activo. Al mismo tiempo, la inspección del documento puede no proporcionar evidencia con respecto a las aserciones de propiedad y valoración del activo. Del mismo modo, la inspección de los activos tangibles puede proporcionar evidencia de auditoría confiable sobre su existencia, pero no sobre los derechos y obligaciones de la entidad o la valoración de los activos.

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Se debe tener cuidado ya que la observación entrega evidencia limitada al momento en que tiene lugar y al hecho de que ser observado puede influir en la forma en que se realiza el proceso o procedimiento en tal ocasión.

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Las confirmaciones externas se usan normalmente cuando se confirman aserciones relacionadas con saldos de cuentas, como cuentas por pagar y por cobrar, pero no deben limitarse solo a tales elementos.

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Este proceso verifica la precisión matemática de documentos o registros, que a su vez se puede verificar la precisión del registro de transacciones o de la política contable.

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Los procedimientos analíticos implican evaluaciones de información financiera a través del análisis de relaciones plausibles entre datos financieros y no financieros.
A nivel de aserción, los procedimientos analíticos pueden usarse como procedimientos sustantivos, ya sea solos o junto con pruebas de detalles.
Los procedimientos analíticos sustantivos son generalmente más aplicables a grandes volúmenes de transacciones que tienden a ser predecibles a lo largo del tiempo y para los cuales existe la expectativa que las relaciones entre los datos existan y continúen en ausencia de indicaciones en contrario.

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Las consultas son importantes ya que pueden proporcionar nueva información al auditor o evidencia de auditoría corroborativa o, por el contrario, información que difiere significativamente de otra información obtenida por el auditor pero siempre las consultas deben ser respaldadas con pruebas adicionales de auditoria que permitan respaldarlas.

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Otros puntos específicos para obtener evidencia de auditoría:

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Otros puntos específicos para obtener evidencia de auditoría:

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Las principales aserciones relacionadas con el inventario son la existencia, derechos, integridad y valuación, y los procedimientos de auditoría deben diseñarse y realizarse con el único objetivo de verificar las aserciones en los estados financieros.

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Las principales aserciones tienen que ver con la verificación de que las cuentas por cobrar existan en la fecha de los estados financieros, que se registren con precisión al valor correcto, y con una verificación de integridad de cuentas por cobrar y su respectivo corte.

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Las principales aserciones deben enfocarse en verificar la integridad, precisión y valoración de los pasivos, teniendo en cuenta evitar que se no se omitan las cuentas por pagar en el debido registro.

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El auditor debe tener en cuenta realizar procesos analíticos para evaluarla integridad de los ingresos, así como pruebas direccionales sobre la integridad del registro de ventas individuales en los registros contables.

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H. (2021, 3 junio). NIA 500: Evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros. Software para Auditorias que Simplifica el trabajo en sus Encargos y es Fácil de Usar. https://auditbrain.com/nia-500-evidencia-de-auditoria-en-una-auditoria-de-estados-financieros/

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Iniciar Sesión. (s. f.). NIA. Recuperado 17 de junio de 2021, de https://elibro.net/es/lc/bibliouteg/login_usuario/?next=/es/ereader/bibliouteg/116412?fs_q=normas__de__auditor%C3%ADa&prev=fs

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NIA (1).pdf. (s. f.). Google Docs. Recuperado 17 de junio de 2021, de https://drive.google.com/file/d/1ObSm2Pt4PcmNTXTxCvbFSNEv5j8dLRKW/view