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Un seguro (de riesgo) es un contrato a través del cual, a cambio del pago de una suma de dinero (prima), puede obtenerse una determinada compensación (indemnización, prestación) en el supuesto de que ocurra un acontecimiento negativo no deseado.

En el presente Padlet estaremos expresando en su contenido. ¿Cuáles son las Normas Internacionales de Información Financiera que son aplicables a los contratos de seguros?

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Objetivo:
El objetivo de esta NIIF es ocuparse de la presentación de informes financieros para los contratos de seguro por parte de una entidad que emite contratos de seguro.
Un contrato de seguro se define como un contrato en virtud del cual una parte (el asegurador) acepta un riesgo de seguro importante de otra parte (es decir, el titular de la póliza) acordando compensar al titular de la póliza si un acontecimiento futuro incierto específico (el acontecimiento asegurado) afecta negativamente al titular de la póliza.

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La NIIF 4 se aplica a todos los contratos de seguro que emite una entidad y a los contratos de reaseguro que mantiene, excepto en el caso de determinados contratos que se tratan en otras NIIF, como la NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medición.
Además, las NIIF:

prohíbe las disposiciones relativas a posibles reclamaciones en virtud de contratos que no existan al final del período de que se informa;

requiere una prueba de adecuación de los pasivos de seguros reconocidos y requiere que se realice una prueba de deterioro de los activos de reaseguro; y

exige que el asegurador mantenga los pasivos del seguro en su estado de situación financiera (balance) hasta el momento en que se liquiden, cancelen o caduquen. También requiere que una entidad presente los pasivos del seguro sin compensarlos con los activos de reaseguro conexos.

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Una entidad que tenga que informar utilizando la NIIF 4 puede cambiar sus políticas contables para los contratos de seguro, pero sólo si, como resultado, los estados financieros presentan información más relevante y no menos fiable, o más fiable y no menos relevante. La NIIF también estipula que una aseguradora no puede:

medir los pasivos de seguros sin descuento;

medir los derechos contractuales a las futuras comisiones de gestión de inversiones por un monto que exceda su valor razonable en comparación con las comisiones actuales que cobran otros participantes del mercado por servicios similares; y

utilizar políticas de contabilidad no uniformes para el pasivo de las filiales en materia de seguros.

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En marzo de 2004 el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (Consejo) emitió la NIIF 4 Contratos de Seguro. La NIIF 4 era una norma provisional que iba a estar en vigencia hasta que el Consejo completara su proyecto sobre contratos de seguro. La NIIF permitía que las entidades usaran una amplia variedad de prácticas contables para los contratos de seguro, que reflejaran los requerimientos contables nacionales y variaciones de esos requerimientos, sujetas a mejoras concretas e información a revelar especificada

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En mayo de 2017, el Consejo completó su proyecto de seguro con la emisión de la NIIF 17 Contratos de Seguro. La NIIF 17 sustituye a la NIIF 4 y establece principios para el reconocimiento, medición, presentación e información a revelar de los contratos de seguro que están dentro del alcance de la NIIF 17. Otras Nomas han realizado modificaciones de menor importancia en la NIIF 17, incluyendo Modificaciones a las Referencias al Marco Conceptual en las Normas NIIF (emitido en marzo de 2018) y Definición de material o con importancia relativa (Modificaciones a las NIC 1 y NIC 8) (emitido en octubre de 2018).

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La NIIF 17 Contratos de Seguro establece principios para el reconocimiento, medición, presentación e información a revelar de los contratos de seguro que están dentro del alcance de la Norma. El objetivo de la NIIF 17 es asegurar que una entidad proporciona información relevante que represente fidedignamente esos contratos. Esta información proporciona una base a los usuarios de los estados financieros para evaluar el efecto que los contratos de seguro tienen sobre la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de la entidad

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Una entidad aplicará la NIIF 17 a los:
(a) contratos de seguro, incluyendo los contratos de reaseguro, que emita;
(b) los contratos de reaseguro de los que sea tenedora; y
(c) los contratos de inversión con componentes de participación discrecional que emita, siempre que la entidad también emita contratos de seguro.
Todas las referencias que se hacen a los contratos de seguro en la NIIF 17 también se aplicarán a:
(a) contratos de reaseguro mantenidos, excepto:
(i) a las referencias a contratos de seguro emitidos; y
(ii) como se describe en los párrafos 60 a 70.
(b) contratos de inversión con componentes de participación discrecional como se establece en el párrafo 3
(c), excepto por la referencia a los contratos de seguro del párrafo 3(c) y a lo descrito en el párrafo 71

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enumera una serie de principios para tener en cuenta:

Se consideran contratos de seguros aquellos donde la entidad acepta un riesgo significativo del tomador (un suceso incierto futuro afecta de forma adversa a este). A cambio de aceptar este riesgo, se compensa a la aseguradora.

Separa derivados implícitos específicos, elementos de inversión diferenciados y las “distinct performance obligations” de los contratos de seguros.

Divide los contratos en grupos que reconocerá y medirá.

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Combina la medición actual de los flujos de caja futuros, junto con el reconocimiento de beneficios, de forma alineada con la prestación del servicio (principio de correlación de ingresos y gastos contable).

Presenta el resultado de negocio de seguros de forma separada del resultado financiero.

Necesita de una elección en el marco de la política contable: reconocer la totalidad de los beneficios de seguros en la cuenta de resultados o alternativamente, reconocer parte de ellos en patrimonio neto.

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Reconoce y mide los grupos de contratos como el valor actual de los flujos de caja futuros ajustados por riesgo. Ese reconocimiento incorpora toda la información disponible, más (si es pasivo) o menos (si es activo) el margen de servicio contractual del grupo de contratos (la ganancia no imputada).

Se reconoce el beneficio de un grupo de contratos a lo largo del período en el que la compañía presta el servicio (principio de correlación de ingresos y gastos). Sin embargo, si el grupo de contratos genera pérdidas, ese resultado se reconocerá inmediatamente (principio de prudencia contable).

Se separan los ingresos de seguros, los gastos de servicio de seguros y los ingresos y gastos financieros de seguros en la cuenta de resultados (estado de resultado financiero según la denominación normativa).

Se debe desglosar la información para analizar el impacto de la NIIF 17 en la posición financiera y los flujos de caja de la entidad.

Para los contratos más sencillos se utiliza el enfoque simplificado de asignación de la prima.