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Objetivo de aprendizaje.- El alumno identificará las infracciones y sanciones derivadas del incumplimiento de obligaciones fiscales en la importación y exportación de mercancías, de conformidad con los ordnamientos legales que regulan el comercio exterior.
Ser = 10%
Saber hacer = 60%
Saber = 30%
Exam dates
Parcial 1.- 4 de febrero
Parcial 2.- 6 de marzo
Parcial 3.- 7 de abril
Concepto de infracción .- Proviene del latín infractio, que significa quebramiento de ley o pacto. Es la contravención a normas de carácter administrativo derivada de una acción u omisión.

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La Agencia Nacional de Aduanas de México es un órgano administrativo desconcentrado de la SHCP encargado de la dirección, organización y funcionamiento de los servicios aduanales y de inspección para asegurar el cumplimiento de las normas jurídicas que regulan la entrada y salida de las mercancías del territorio nacional.

Basic legal concepts

Ilegal = Contrario a las leyes.

Ilícito = Prohibido por las leyes.

Ilegítimo = No cumple con las condiciones requeridas por la ley.

Caso fortuito / Act of god = Lo que pudo prevenirse pero no evitarse y nos impide hacer algo.

Fuerza mayor = No pudo prevenirse pero ni evitarse y nos impide hacer algo.

Mediación = Las partes encuentran una solución con la intervención profesional de un mediador.

Conciliación = Un tercero imparcial sugiere opciones de solución a las partes.

Arbitraje = Un tercero designado por las partes impone una solución que puede ser ejecutada en Tribunales.

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La Ley Aduanera establece en su 2º artículo que, se considera autoridad o autoridades aduaneras a las que tienen competencia para ejercer las facultades que esta Ley establece.

Una autoridad aduanera es un funcionario al que las disposiciones aplicables le hayan otorgado facultades o atribuciones previstas en la ya mencionada ley.

De acuerdo con el artículo 176 de la Ley Aduanera, se presume que se comete una infracción cuando se realizan las siguientes acciones:

Omitir el pago total o parcial de impuestos al comercio exterior.

Omitir el pago total o parcial de las cuotas compensatorias que deban cubrirse.

Unidades Administrativas que tienen el carácter de autoridad aduanera con base en las disposiciones establecidas en el Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria:

Administración General de Aduanas (AGA)

Administración General de Auditoría Fiscal Federal (AGAFF)

Administración General de Auditoría de Comercio Exterior (AGACE)

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Actividad 2

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Cuadro positivo negativo e interesante de los artículos del CFF

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Cuadro positivo negativo e interesante de los artículos del CFF

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Actividad número uno

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De acuerdo con la Secretaría de Economía, la razón social, es el nombre oficial de una persona moral. Este nombre se emplea para usos formales, jurídicos y administrativos y no tiene por qué coincidir con el nombre comercial de la misma.

En otras palabras,la razón social es el nombre legal que identifica a una empresa formada por una sociedad de personas.

Es más común en las sociedades de personas (como las sociedades colectivas o comanditarias).

Ejemplo: COCA-COLA FEMSA, FS.A.B. de C.V. (imagen arriba).

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Diferencia entre denominación social y razón social

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Diferencia entre denominación social y razón social

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El video explica de manera breve y concisa la diferencia entre denominación y razón social.

Denominación social: Nombre no legal y creado que se pretende sea el reconocido por el público.

Razón social: Nombre legal que puede componerse del apellido de uno o varios socios seguido de las siglas que le correspondan a la sociedad mercantil.

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DIFERENCIA ENTRE RAZÓN SOCIAL Y DENOMINACIÓN SOCIAL

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Es un nombre único y libremente elegido que identifica a la empresa, sin necesidad de incluir los nombres de los socios.

Está más relacionado con las sociedades de capital, como las Sociedades Anónimas (S.A.) o las Sociedades de Responsabilidad Limitada (S. de R.L.) y debe ser distinto a cualquier otra denominación registrada en el mismo país.

Ejemplo: Coca--Cola

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¿Qué son las infracciones y sanciones en materia aduanera?

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¿Qué son las infracciones y sanciones en materia aduanera?

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Las infracciones aduaneras son actos que violan disposiciones legales y que están sujetos a sanciones. Entre los delitos más graves se encuentran el robo de mercancías y el contrabando. Las infracciones se clasifican en contrabando, defraudación, actos u omisiones culposas y violaciones formales de prohibición.

El Artículo 176 de la Ley Aduanera establece las infracciones relacionadas con la importación y exportación, que incluyen el no pago de impuestos y cuotas compensatorias.

En el Artículo 177 se especifican los supuestos en los que se presumen cometidas las infracciones.

El Artículo 178 establece que las sanciones por estas infracciones pueden ser multas que van del 130% al 150% de los impuestos omitidos.

El Artículo 179 aplica sanciones a quienes comercialicen mercancías extranjeras sin comprobar su legal estancia en el país.

El Artículo 180 establece una infracción relacionada con la circulación indebida dentro del recinto fiscal, aplicable a quienes circulen sin seguir los lineamientos o se introduzcan a zonas restringidas sin autorización.

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Importancia del conocimiento de las infracciones y sanciones en el comercio exterior mexicano 

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Importancia del conocimiento de las infracciones y sanciones en el comercio exterior mexicano 

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El conocimiento de las infracciones y sanciones en el comercio exterior mexicano es crucial para garantizar el cumplimiento de la normativa aduanera y evitar violaciones legales. Esto permite a las empresas y operadores desarrollar estrategias preventivas, implementar controles internos adecuados y mantener sus operaciones dentro del marco legal, lo que se conoce como Cumplimiento Normativo y Prevención.

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Administración General de Auditoría de Comercio Exterior

Surge en el 2012 como un órgano desconcentrado del SAT, ahora del ANAM.

Es una organización dependiente de la ANAM encargada de supervisar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de las personas físicas y morales involucradas en actividades de importación y exportación.

Algunas de las funciones de la AGACE son las siguientes:

1. Vigilar la correcta operación de las agencias aduanales-

2. Combatir la corrupción.

3. Prevenir la evasión fiscal.

4. Revisar el movimiento fiscal, contable y aduanero de los contribuyentes.

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Purpose of a home visit ordered by a customs agent in Mexico

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Purpose of a home visit ordered by a customs agent in Mexico

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Una visita domiciliaria ordenada por la autoridad aduanera en México tiene como objetivo verificar que los contribuyentes y responsables cumplan con las obligaciones fiscales y aduaneras. Durante la visita, se revisan la contabilidad, mercancías y documentación para detectar posibles contribuciones omitidas o delitos fiscales. La autoridad puede solicitar la entrega de información de libros contables, equipos de cómputo y mercancías, y verificar el cumplimiento de regulaciones fiscales y aduaneras, como la correcta expedición de comprobantes fiscales y la legalidad de las mercancías. Las visitas deben estar fundamentadas y el aviso debe ser escrito y firmado por la autoridad competente.

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Below I attach my notes, tasks and content related to unit two of offenses and penalties.

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El archivo anexo es una simulación de un citatorio para una visita domiciliaria.

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Objetivo de aprendizaje.- El alumno identificará las infracciones y sanciones derivadas del incumplimiento de obligaciones fiscales en la importación y exportación de mercancías, de conformidad con los ordnamientos legales que regulan el comercio exterior.
Ser = 10%
Saber hacer = 60%
Saber = 30%
Exam dates
Parcial 1.- 4 de febrero
Parcial 2.- 6 de marzo
Parcial 3.- 7 de abril
Concepto de infracción .- Proviene del latín infractio, que significa quebramiento de ley o pacto. Es la contravención a normas de carácter administrativo derivada de una acción u omisión.

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Facultades de comprobación de las autoridades aduaneras

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Facultades de comprobación de las autoridades aduaneras

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Las facultades de comprobación establecidas en el artículo 144 de la Ley Aduanera son esenciales para regular y supervisar las importaciones y exportaciones, asegurando el cumplimiento de las normativas fiscales y aduaneras. Estas facultades incluyen:

1. Verificación de documentación: Comprobar la exactitud de los pedimentos y el pago de contribuciones.

2. Revisión de regulaciones: Verificar el cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias.

3. Requerimiento de información: Solicitar documentación a contribuyentes y terceros involucrados en operaciones aduaneras.

4. Reconocimiento aduanero: Inspeccionar mercancías para verificar su conformidad.

5. Determinación del valor en aduana: Corregir y determinar el valor de las mercancías.

6. Procedimientos administrativos: Iniciar procedimientos y aplicar sanciones por infracciones.

7. Uso de tecnología: Emplear tecnologías como rayos X y binomios caninos para la verificación de mercancías.

8. Colaboración interinstitucional: Coordinarse con otras dependencias para asegurar la seguridad en puertos, aeropuertos y cruces fronterizos.

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Video... ¿Cómo atender una visita domiciliaria?

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Video... ¿Cómo atender una visita domiciliaria?

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El video explica y detalla cómo atender una visita domiciliaria del SAT a tu empresa.

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Cómo atender una visita domiciliaria del SAT a tu empresa.

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Visita domiciliaria (plazos y requerimientos)

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Visita domiciliaria (plazos y requerimientos)

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Un pequeño podcast que habla acerca de las visitas domiciliarias

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VISITA DOMICILIARIA Y PLAZOS PARA REQUERIMIENTOS

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Caso práctico 4: Visita domiciliaria con imposición de multas

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Caso práctico 4: Visita domiciliaria con imposición de multas

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Última actividad unidad 2 de la materia "infracciones y sanciones"

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CASO PRÁCTICO- VISITA DOMICILIARIA CON IMPOSICIÓN DE MULTAS

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3. ¿Cómo se diferencia el PAMA y el PACO en términos de embargo de mercancías?

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3. ¿Cómo se diferencia el PAMA y el PACO en términos de embargo de mercancías?

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PAMA: El embargo precautorio de mercancías se aplica en el PAMA cuando se detectan irregularidades graves, como la introducción de mercancías por lugares no autorizados o la declaración incorrecta de su valor. Este embargo ocurre durante el reconocimiento aduanero o la verificación de mercancías, conforme a los artículos 150 y 151 de la Ley Aduanera.

PACO: En el PACO, no se aplica embargo precautorio. El procedimiento se centra en la determinación de contribuciones omitidas y la imposición de sanciones, sin que exista un embargo de mercancías. Se activa cuando se detectan errores en la descripción, clasificación arancelaria o la omisión de contribuciones.

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4. Principales irregularidades detectadas durante el PAMA

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4. Principales irregularidades detectadas durante el PAMA

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1. Incumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias

2. Falsedad o inexistencia de documentos

3. Mercancías prohibidas o restringidas

4. Irregularidades en el Registro Federal de Contribuyentes

5. Falta de documentación o contabilidad adecuada

6. Introducción oculta de mercancías

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Here is all the content related to the third and last unit of "Offenses and Penalties".

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2. Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA) y Procedimiento Administrativo por Contribuciones Omitidas (PACO)

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2. Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA) y Procedimiento Administrativo por Contribuciones Omitidas (PACO)

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PAMA: Su principal función es garantizar el cumplimiento de las normas aduaneras, detectar contribuciones omitidas y aplicar sanciones. Puede incluir el embargo precautorio de mercancías si hay irregularidades en la importación o exportación.

PACO: Se enfoca en identificar contribuciones omitidas al comercio exterior y fiscales, imponiendo sanciones sin realizar un embargo precautorio de mercancías.

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La visita domiciliaria es una facultad de las autoridades aduaneras para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y aduaneras de contribuyentes, responsables solidarios o terceros relacionados, según el artículo 2 de la Ley Aduanera (L.A.) y los artículos 42 a 46A del Código Fiscal de la Federación (CFF). Su objetivo es revisar la contabilidad, bienes y mercancías, detectar contribuciones omitidas o créditos fiscales, y comprobar posibles delitos fiscales. Durante la visita, se pueden solicitar documentos, datos e informes de libros contables, equipos de cómputo, y bienes que ayuden a determinar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

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Las etapas de un PAMA (Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera) son:

1. Inicio del Procedimiento: Se inicia cuando la autoridad aduanera detecta irregularidades en inspecciones o actos de comprobación, resultando en el embargo precautorio de mercancías.

2. Levantamiento del Acta Administrativa: Se embargan las mercancías y se elabora un acta con información detallada, como la autoridad responsable y la descripción de la mercancía.

3. Notificación del Inicio del PAMA: Se entrega al interesado o su representante una copia del acta, notificando el inicio del procedimiento.

4. Emplazamiento para Alegatos y Pruebas: Se notifica a los interesados para que presenten alegatos y pruebas en un plazo de 10 días hábiles.

5. Recepción y Valoración de Pruebas: La autoridad aduanera recibe y evalúa las pruebas presentadas según la ley.

6. Sustitución del Embargo Previo (opcional): En algunos casos, se puede solicitar la sustitución del embargo por otras garantías.

7. Resolución del PAMA: Tras la investigación, se emite una resolución administrativa que puede determinar la entrega de la mercancía o continuar con el procedimiento.

8. Notificación de la Resolución: Se notifica al interesado la resolución final del PAMA.

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6.  Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA)

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6.  Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA)

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Conjunto de actos previstos en la Ley Aduanera con el fin de determinar las contribuciones omitidas e imponer sanciones en materia de comercio exterior, garantizando al particular su derecho de audiencia. El PAMA se inicia cuando se realiza el embargo precautorio de mercancías, debido a la presunción de irregularidades o infracciones.

El procedimiento incluye el levantamiento de un acta de irregularidades, la elaboración del acta de inicio del PAMA, la autoridad tiene un plazo de cuatro meses para emitir una resolución definitiva, contado desde el día siguiente a la integración del expediente, y períodos establecidos para la presentación de alegatos y pruebas por el particular, los cuales son 10 días hábiles desde la notificación del acta de inicio, conforme a los artículos 123 y 130 del CFF.

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7. Importancia del PACO en el sistema aduanero mexicano

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7. Importancia del PACO en el sistema aduanero mexicano

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El PACO es un proceso administrativo en el sistema aduanero mexicano que se aplica cuando hay errores en la clasificación arancelaria o inconsistencias en las declaraciones. Su objetivo principal es determinar las contribuciones omitidas al comercio exterior y fiscales, sin aplicar embargo preventivo. Su base legal se encuentra en los artículos 46 y 152 de la Ley Aduanera mexicana.

Beneficios:

Corrección de irregularidades

Recaudación fiscal

Continuidad comercial

Proceso del PACO:

1. Detección de irregularidades

2. Levantamiento del acta circunstanciada

3. Plazo de defensa para el contribuyente

4. Emisión de la resolución final.

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9. Procedimiento de Irregularidades en Materia Aduanera (PIMA)

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9. Procedimiento de Irregularidades en Materia Aduanera (PIMA)

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Proceso administrativo de la Ley Aduanera de México, cuyo objetivo es verificar y corregir irregularidades en el comercio exterior sin requerir el embargo precautorio de mercancías. Se enfoca en la determinación de contribuciones omitidas, cuotas compensatorias y sanciones por infracciones formales no graves o por la simple determinación de créditos fiscales. Puede iniciarse durante el reconocimiento aduanero, la verificación de mercancías en transporte o la revisión de documentos.

Procedimiento del PIMA

1. Inicio del procedimiento

2. Acta de inicio

3. Plazo para presentar pruebas y alegatos

4. Resolución final

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En este podcast se abordan dos temas fundamentales en el comercio exterior, PAMA y PACO.

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Listen to this episode from Conoce al PAMA y PACO on Spotify. En este podcast hablaremos de dos importantes temas en materia de comercio que todos debemos conocer... PAMA y PACO.